nx دارای 21 صفحه می باشد و دارای تنظیمات در microsoft word می باشد و آماده پرینت یا چاپ است
فایل ورد nx کاملا فرمت بندی و تنظیم شده در استاندارد دانشگاه و مراکز دولتی می باشد.
این پروژه توسط مرکز nx2 آماده و تنظیم شده است
توجه : در صورت مشاهده بهم ريختگي احتمالي در متون زير ،دليل ان کپي کردن اين مطالب از داخل فایل ورد مي باشد و در فايل اصلي nx،به هيچ وجه بهم ريختگي وجود ندارد
بخشی از متن nx :
مالیات بر درامد اجاره و املاک
مقدمهدر چند دهه گذشته، گسترش تكنیك‌های جدید حسابداری در تمامی رشته‌ها و كاربرد آن، نوآوری و دگرگونی‌های بسیاری را در زمینه‌های اقتصادی و بازرگانی پدید آورده است.جدیدترین رابطه دولت با حسابدرای از رابطه بین حسابداری و مالیات و به طور مشخص مالیات بر درآمد و حساباری نتیجه می‌شود. تكنیك‌های حسابداری در هر كشوری با اصول و قوانین مالیاتی آن كشور ارتباط نزدیك دارد و بدون آگاهی از قوانین و مقررات مالیاتی نمی‌توان بنیان حسابداری و مالی یك دستگاه را بنا نهاد. به عنوان مثال، دفاتر قانونی و نحوه تنظیم آنها، تهیه اظهارنامه مالیاتی و
نحوه محاسبه و تعیین مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی و موضوعات عدیده دیگر از جمله مطالبی كه بدون آگاهی از آنها انجام وظایف حسابداری به طور موثر در یك دستگاه میسر نمی‌باشد. در كشور ما به علت نقش اساسی مالیات در فعالیت‌های بازرگانی داخلی و خارجی و برای رسیدگی و تاثیر آن سود و زیان اشخاص و موسسات و نحوه محاسبات مالیات و چگونگی پرداخت آن به دولت، مقررات بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های مالیاتی مشخصی برای مدیران ارشد سازمان‌ها و مدیران ملی و حسابداران وجود دارد.
از بدو تاریخ پیدایش حكومت‌ها در زندگانی بشر، همواره تعاریف و توصیه‌هایی از مالیات توسط اشخاص و صاحب‌نظران به عمل آمده است كه نمونه‌هایی از آنها ذیلاً عنوان می‌شود:• مالیات مبلغی است كه دولت از اشخاص، شركت‌ها و موسسات بر اساس قانون برای تقویت عمومی حكومت و تامین مخارج دریافت می‌دارد.
• مالیات عبارت است از قسمتی از دارایی یا درآمد افراد كه به منظور پرداخت هزینه‌های عمومی و حفظ منافع اقتصادی اجتماعی و سیاسی كشور به موجب قانون بوسیله دولت وصول می‌شود. از این تعریف چند مطلب استفاده می‌شود:الف) مالیات ممكن است از دارایی افراد از هر نوع كه باشد و یا درآمد آنها از هر منبعی كه تحصیل شده باشد.ب) منظور از دریافت مالیات، تامین هزینه‌های عمومی است و اختصاص به یك خدمت معین و یا منطقه معین از كشور ندارد.ج) پرداخت مالیات برای تمام كسانی كه موجب قانون مشمول مالیات می‌شوند، اجباری است و مشمولان نمی‌توانند به عنوان عدم استفاده مستقیم از خدمات عمومی و یا عناوین دیگر از پرداخت مالیات یا عناوین دیگر از پرداخت مالیات مقرر خودداری نمایند.
د) منظور از برقراری مالیات ممكن است اصولاً ارتباطی با هیچ نوع خدمات یا تهیه كالایی برای مصرف و استفاده افراد كشور نداشته و صرفاً به منظور حفظ منافع اقتصادی، سیاسی و یا اجتماعی كشور می‌باشد.• مالیات سهمی است كه به موجب تعاون ملی و بر وفق مقررات هر یك از سكنه كشور موظف هستند از ثروت و درآمد خود به منظور تامین هزینه‌های عمومی و حفظ منافع اقتصادی، سیاسی و یا اجتماعی كشور به قدر قدرت و توانایی خود به دولت پرداخت نمایند.
نظر منتسكیو ـ نویسنده و فیلسوف فرانسوی ـ درباره مالیات:عواید دولت را حاصل مالیات دانسته و می‌گوید: عواید دولت عبارت است از سهمی كه هر كس از دارایی خود می‌پردازد تا بقیه دارایی او تحت حراست هیات حاكمه در امان باشد و بتوانند از آن به طرز مطلوبی برخوردار شوند.
بر حسب تعریف متعارف از دیدگاه دولت، مالیات عبارت است از توزیع هزینه‌های مصوب و قانونی مندرج در بودجه عمومی دولت بین مردم و بنگاه‌های اقتصادی بر حسب توانایی پرداخت آنها. این تعریف دارای سه ویژگی است:1) اول اینكه هزینه‌های مصوب و در نتیجه مشروع دولت را علت برقراری مالیات تعیین می‌نماید. پرداخت مالیات جنبه الزامی و اجباری دارد، ولی سنگینی مالیات، بر حسب وضع مودی و توانایی وی كه آن را تحمل می‌كند، تعیین می‌گردد.2) دوم اینكه موضوع «عدالت اجتماعی» را مطرح می‌كنند، رعایت عدالت مالیاتی با مفهوم برابری و تساوی در پرداخت مالیات مغایرت دارد، زیرا كه توزیع مخارج دولت بین مردم را به طور یكسان تجویز نمی‌كند، بلكه پرداخت مالیات را بر حسب توانایی مودیان مالیاتی و در چارچوب قانون قرار می‌دهد.3) سوم اینكه نظام مالیاتی را تابع مقررات و قوانین بودجه قرار می‌دهد. بدین معنی كه اخذ
مالیات‌ها تنها مبتنی بر كسب مجوزهای قبلی و وضع قوانین توسط نمایندگان مردم در مجلس مشروعیت می‌یابد و حسب واحد زمان كه معمولاً یكسان است، از مودیان اخذ می‌گردد.
انواع مالیاتمالیات در هر كشوری به دو بخش مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود:مالیات‌های مستقیم: مالیات‌هایی هستند كه مستقیماً بر منبع درآمد وضع می‌شود. این نوع از مالیات‌ها مستقیماً و متناسب با درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی وصول می‌شود كه شامل مالیات دارایی (مالیات بر نقل و انتقال و مالیات بر ارث) و مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد املاك).
مالیات‌های غیرمستقیم: مالیات‌هایی هستند كه به طور مقطوع بر كالاها و خدمات كه مورد مصرف عمومی است برقرار و این نوع مالیات بر درآمد پرداخت كننده ندارد كه شامل: مالیات بر واردات (حقوق گمركی، سود بازرگانی، اتومبیل‌های وارداتی و ;) مالیات بر مصرف و فروش (مالیات بر فرآوردهای نفتی، مالیات بر نوشابه‌های غیرالكلی، مالیات بر فروش سیگار و ;).اشخاصی كه مشمول مالیات می‌باشند:
به استناد ماده یك قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص زیر مشمول مالیات می‌باشند:• كلیه مالكین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال املاك خود واقع در ایران طبق مقررات مربوطه؛• هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به كلیه درآمدهایی كه در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌نمایند؛• هر شخص حقوقی یارانی نسبت به كلیه درآمدهایی كه در ایران تحصیل می‌نماید؛• هر شخص غیرایرانی نسبت به درآمدهایی كه در ایران تحصیل می‌نمایند.
اشخاصی كه مشمول مالیات نمی‌باشند:
به استناد ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص زیر مشمول پرداخت نمی‌باشند:• وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی؛• دستگاه‌هایی كه از بودجه عمومی كشور استفاده می‌نماید؛• شهرداری‌ها.مالیات بر درآمد اجاره املاكمالیات بر درآمد اجاره املاك (مستغلات) جزء مالیات‌های تكلیفی محسوب می‌شود. مالیات‌های تكلیفی، به فعالیت‌هایی گفته می‌شود كه پرداخت كنندگان وجوه، طبق قانون مالیات‌های مستقیم مكلف به كسر پرداخت آن مالیات‌ها در موارد قانونی تعیین شده می‌باشند.درآمد مشمول مالیاتدرآمد مشمول مالیات كه به اجاره واگذار می‌گردد، عبارت است از كل مال‌الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی.اگر شخصی ملك خود را به اجازه واگذار نماید، موظف به پرداخت مالیات می‌باشد؛ یعنی كل مال‌الاجاره پس از كسر 25% معافیت كه در واقع بابت هزینه‌ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به ملك مورد اجاره می‌باشد، مشمول مالیات می‌گردد. باید توجه داشت كه درآمد مشمول مالیات در مورد اجاره املاك مورد وقف به این صورت محاسبه نخواهد شد، اما املاكی كه در در رهن تصرف قرار دارد، مشمول این قوانین خواهند بود.
اگر موجر مالك نباشد، از مابه‌التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی بابت ملك مورد اجاره مشمول مالیات می‌باشد، اما این مطلب در مورد خانه‌های سازمانی متعلق به اشخاص حقوقی كه مالیات آنها طبق دفاتر قانونی تشخیص داده شد، نخواهد بود (تبصره 3 ماده 53).در مورد املاكی كه با اثاثیه یا ماشین‌آلات به اجاره واگذار می‌شود، درآمد حاصل از اجاره اثاثیه و ماشین‌آلات نیز خود جزو درآمد ملك محسوب و مشمول مالیات می‌گردد (تبصره 4 ماده 53).مستحدثاتی كه طبق قرارداد از طرف مستاجر در عین مستاجر به نفع موجود ایجاد می‌شود، بر اساس ارزش معاملاتی روز تحویل مستحدثه به موجر تقدیم و 50% آن جزء درآمد مشمول مالیات اجاره سال تحویل محسوب می‌گردد (تبصره 5 ماده 53).
هزینه‌هایی كه به موجب قانون یا قرارداد به عهده مالك است و از طرف مستاجر انجام می‌شود و همچنین مخارجی كه به موجب قرارداد انجام آن از طرف مستاجر تقبل شده، در صورتی كه عرفاً به عهده مالك باشد، به بهای روز انجام هزینه تقویم و به عنوان مال‌الاجاره غیرنقدی به جمع اجاره بهای سال انجام هزینه اضافه می‌شود (تبصره 6 ماده 53).در صورتی كه مالك اعیان احداث شده در موسسه استجیاری ملك را كلاً یا جزئاً واگذار نماید، مبلغ اجاره پرداختی بابت عرصه به نسبت مورد اجاره از مال‌الاجاره دریافتی كسر و مازاد طبق مقررات این ماده مشمول مالیات خواهد بود (تبصره 7 ماده 53).
ماخذ تعیین درآمد اجاره مالكدر واقع مال‌الاجاره از روی سند رسمی تعیین می‌شود و در صورتی كه اجاره‌نامه رسمی وجود نداشته باشد و یا موجر علاوه بر اجاره بهاء وجهی به عنوان ودیعه از مستاجر دریافت كرده باشد، میزان اجاره بهاء بر اساس ملاك مشابه تعیین خواهد شد. چنانچه بعداً اسناد و مدارك بدست آید كه معلوم شود اجاره ملك بیش از مبلغی است كه ماخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته، مالیات مابه‌التفاوت طبق مقررات قابل مطالبه خواهد بود.
ارزش جاری ملك در مواردی كه باید بر اساس اجاره بهای املاك ارائه گردد، بوسیله اداره امور مالیاتی كه ملك در محدوده آن واقع است، تعیین خواهد شد. ماخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاك را بر اساس هر مترمربع تعیین خواهد شد. چگونگی پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاكوزارتخانه‌ها، موسسات و شركت‌های دولتی و دستگاه‌هایی كه تمام یا قسمتی از بودجه آنان بوسیله دولت تامین می‌شود، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداری‌ها، شركت‌ها و موسسات وابسته به آنها همچنین سایر اشخاص حقیقی مكلف‌اند مالیات را از مال‌الاجاره‌هایی كه پرداخت می‌كنند، كسر و ظرف ده روز به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملك پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نماید.
واحدهای مسكونی متعلق به شركت‌های سازنده مسكن كه قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارك مثبته به موجب قرارداد واگذار می‌گردد، تا زمانی كه در تصرف خریدار می‌باشد، در مدت مذكور اجاره تلقی نمی‌شود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالك رفتار خواهد شد، مشروط بر اینكه مالیات نقل و انتقال قطعی به ماخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد.
معافیت‌های مالیات بر درآمد اجاره املاكمالكان مجتمع‌های مسكونی و اداری بیش از سه واحد استیجاری كه با رعایت الگوی مصرف مسكن بنا به استعلام وزارت مسكن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شود، در طول مدت اجاره از 100% مالیات بر درآمد اجاری معاف می‌باشد، در غیراینصورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسكونی در تهران تا مجموع 150 مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع 200 مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاك معاف می‌باشند.
محل سكونت پدر و مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد همچنین محل سكونت افراد تحت تكفل مالك اجاره‌ای تلقی نمی‌شود، مگر اینكه به موجب اسناد و مدارك ثابت گردد كه اجاره پرداخت می‌شود. در صورتی كه چند واحد مسكونی محل سكونت مالك و یا افراد مزبور باشد، یك واحد برای سكونت مالك و یك واحد مسكونی برای هر یك از افراد مذكور به انتخاب مالك از مشمول مالیات معاف خواهد بود.
هرگاه مالك خانه یا آپارتمان مسكونی آن را به اجاره واگذار نماید و خود محل دیگری برای سكونت خویش اجاره نماید یا از خانه سازمانی كه كارفرما در اختیار او می‌گذارد، استفاده كند، در احتساب درآمد مشمول مالیات میزان مال‌الاجاره‌ای كه به موجب قرار داده می‌پردازد یا توسط كارفرما از حقوق وی كسر و یا برای محاسبه مالیات حقوق تقدیم می‌گردد. از كل مال‌الاجاره دریافتی او كسر خواهد شد (ماده 55).در مورد شخص حقیقی كه هیچگونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت‌های مالیاتی درآمد حقوق (موضوع ماده 84 ) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات می‌باشد. مشمولان این ماده باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه‌ای كه از طرف سازمان امور مالیاتی كشور تهیه خواهد شد، به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملك تسلیم و اعلام نمایند كه هیچگونه درآمدی دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوطه باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سكونت مودی ارسال دارد و در صورتی كه ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است، مالیات متعلق به اضافه یك برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد.
در اجرای حكم این ماده حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوایز و سود ناشی از سپرده‌های بانكی، درآمد تلقی نخواهد شد (ماده 57). در صورتی كه سایر درآمدهای مشمول مالیات ماهانه موادی كمتر از مبلغ مذكور در این ماده باشد، آن مقدار از درآمدها مشمول مالیات اجاره املاك كه با سایر درآمدهای مودی بالغ بر مبلغ فوق باشد، معاف و مازاد طبق مقررات مشمول مالیات خواهد بود (تبصره 2 ماده 57).نرخ محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاكبه استناد مفاد قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/2/66 و اصلاحیه 27/11/82، نرخ محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاك بر اساس نرخ‌های مقرر در ماده 131 قانون مزبور صورت خواهد گرفت.نرخ‌های مذكور در این ماده به شرح زیر آمده است:
حد نصاب نرخ مالیات مالیات جمع شونده (ریال)تا میزان 30000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه 15% 4500000تا میزان 100000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 30000000 20% 18500000تا میزان 250000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 100000000 25% 56000000تا میزان 1000000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 250000000 30% 281000000نسبت به مازاد 1000000000 35% –
—سایر نكات قابل توجه در محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاك:اگر تعداد مالكان دو نفر یا بیشتر باشند، ابتدا درآمد اجاره به نسبت میزان مالكیت بین مالكان تقسیم و سپس بر اساس سهم هر یك از مالكان، مالیات مربوطه محاسبه و كسر می‌گردد.از نظر مالیات بر درآمد اجاره املاك هر واحد آپارتمان یك مستقل محسوب می‌شود (تبصره 3 ماده 53).مسائل مالیات بر درآمد اجاره املاك1) شخصی دارای دو ملك می‌باشد كه یكی از آنها محل سكونت خود و دیگری را از اول تیرماه 1383 به قرار ماهی 9800000 ریال به اجاره واگذار می‌كند. مالیات بر عملكرد اجاره نامبرده در سال 1383 چقدر است؟از اول تیرماه تا آخر اسفندماه 9 ماهاجاره دریافتی 88200000 = 9 × 9800000معافیت بابت هزینه‌ها و استهلاك 22050000 = 25% × 88200000درآمد مشمول مالیات 66150000 = 22050000 – 882000004500000 = 15% × 3000000036150000 = 30000000 – 661500007230000 = 20% × 36150000مالیات پرداختی مالك 11730000 = 7230000 + 45000002) آقای احمدی در سال 1382 ساختمان خود را به مبلغ 9800000 ریال ماهانه به اجاره واگذار نموده است. آقای احمدی اظهارنامه‌ای تهیه كرده و به اداره امور مالیاتی ارسال داشته است كه در آن قید شده است كه آقای احمدی دارای هیچگونه درآمدی نمی‌باشد. اداره امور مالیاتی در مورد اظهارات آقای احمدی تحقیقاتی را انجام داده است. مالیات آقای احمدی را در هر یك از مفروضات زیر تعیین نمایید.الف) اظهارات آقای احمدی صحت داشته باشد.ب) اظهارات آقای احمدی خلاف واقع باشد.
الف) معافیت ماده 84 8200000 = 1600000 – 980000098400000 = 12 × 8200000معافیت بابت هزینه‌ها و استهلاك 24600000 = 25% × 98400000درآمد مشمول مالیات در حالت اول 73800000 = 24600000 – 984000004500000 = 15% × 3000000043800000 = 30000000 – 3800000
8760000 = 20% × 43800000مالیات پرداختی آقای احمدی در حالت اول 13260000 = 8760000 + 4500000ب) 117600000 = 12 × 9800000معافیت بابت هزینه‌ها و استهلاك 29400000 = 25% × 117600000درآمد مشمول مالیات در حالت دوم 88200000 = 29400000 – 117600000
ادامه خواندن مقاله در مورد ماليات بر درامد اجاره و املاک
نوشته مقاله در مورد ماليات بر درامد اجاره و املاک اولین بار در دانلود رایگان پدیدار شد.