nx دارای 33 صفحه می باشد و دارای تنظیمات در microsoft word می باشد و آماده پرینت یا چاپ است
فایل ورد nx کاملا فرمت بندی و تنظیم شده در استاندارد دانشگاه و مراکز دولتی می باشد.
این پروژه توسط مرکز nx2 آماده و تنظیم شده است
توجه : در صورت مشاهده بهم ريختگي احتمالي در متون زير ،دليل ان کپي کردن اين مطالب از داخل فایل ورد مي باشد و در فايل اصلي nx،به هيچ وجه بهم ريختگي وجود ندارد
بخشی از متن nx :
سیستم کنترل داخلی در معنای وسیع کلمه و در ارتباط با مجموعه ای از هدفها به شرح زیر تعریف می شود:«هر سیستم یا مجموعه ای از کنترلها ، اعم از مالی و غیرمالی،که برای دستیابی به اطمینانی منطقی تحقق موارد زیر برقرار میشود»: 1-اثر بخش و کار آمد بودن عملیات2-قابل اتکا بودن اطلاعات مالی و گزارشگری آن
3-رعایت قوانین و مقررات(1)چرا سیستم کنترل داخلی سودمند است؟سیستم کنترل داخلی به دلایل زیر سودمند است:1-واحد های اقتصادی هم از لحاظ اندازه و هم از لحاظ پیچیدگی فعالیت چنان رشد میکنند که کنترل مستقیم و انفرادی آنها نا ممکن میشود و از این رو، استقرار کنترل های داخلی برای اعمال مدیریت و سرپرستی در راستای برنامه های استراتژیک ، ضروری می گردد.2- واحد های اقتصادی دارای الزاماتی قانونی می باشند که باید به آنها عمل کنند، از این رو باید کنترل های داخلی لازم را برای شناسایی و کنترل میزان رعایت اینگونه الزامات قانونی ، برقرار نمایند.
3- واحد های اقتصادی با انواع مخاطرات در زمینه های ، مالی ، اداری و تجاری روبرو می باشند که هدفها و سیاستهای سازمانی آنها را چه از درون و چه از برون تهدید میکنند . مدیران اجرایی و غیر اجرایی واحد های اقتصادی برای انجام دادن وظیفه مباشرت خود نسبت به صاحبان سرمایه ، مسئولیت این مخاطرات را در هر سازمان به عهده دارند . در نتیجه وجود کنترلهای داخلی برای تشخیص ، ارزیابی و کنترل اینگونه مخاطرات ، ضروری است .
عناصر تشكیل دهنده سیستم كنترل داخلی اثر بخش كدام است؟
عناصر تشكیل دهنده سیستم كنترل داخلی اثر بخش عبارت است از :1- بررسی موثر و كارآمد توسط مدیریت غیراجرایی، مانند كمیته حسابرسی 2- وجود سیستم های كنترل مدیریتی شامل تعیین و تدوین هدفها و برنامه ها، نظارت و سرپرستی یا كنترل مسائل مالی و سایر عملیات و همچنین اقدامات پیشگیرانه و اصلاحی. وجود ساختارهای مناسب سازمانی، سیاست های مناسب اداره امور كاركنان و روشهای نظارت و بررسی از جمله ابزارهای لازم است تا این كنترل ها به گونه ای اثر بخش اعمال شود. نقش اصلی این سیستم ها تعیین وظایف و مسئولیت هاست.
3- وجود سیستم ها و روشهای كنترلی مالی و عملیاتی. شامل محافظت از دارایی هاف تفكیك وظایف، روشهای صدور مجوز و تصویب و سیستم های اطلاعاتی.4- وجود یك واحد حسابرسی داخل یاثر بخش كه طبق اصول و استانداردهای حسابرسی داخلی و سایر قوانین و مقررات فعالیت كند.چنانچه سیستم كنترل داخلی اثر بخش نباشد چه روش می دهد؟
امروزه نیاز به استقرار یك سیستم اثر بخش كنترل داخلی« بعنوان جزیی لاینفك از مدیریت آمد1»به شدت مورد توجه قرار گرفته است. مطالب زیادی در این باره در روزنامه های انگلستان به چاپ رسیده است. دلیل توجه مطبوعات انتشار گزارش كدبری (Cadbury) است كه واكنشی بود درباره نگرانی جامعه نسبت به مسایل مربوط به استانداردهای گزارشگیری و حسابدهی. رسواییهای مالی در بخش خصوصی ورشكستگی بانك BCCI و شركتهای ماكسون (MAXWELL) و پلی پك (POLLY PECK) نیز بر شدت این موضوع افزود.
ورشكستگی بانك تجارت برینگز (Barings) در چند سال پیش، سبب بحث هایی جدی پیرامون نارسایی های سیستم كنترل داخلی شده است كه منجر به تحمل زیانهای جبران ناپذیر گردید. گزارش كدبری با تحقیق درباره موجه بودن یا نبودن ضعفهای موجود در سیاستهای مدیریت، ابهام در گزارشگیری مالی و عملكرد ضعیف حسابرسی، تلاشی بود برای كاهش انتقادهای عمومی. گزارش یاد شده بر لزوم ایجاد تغییرات برای بهبود استانداردها تاكید كرده و پیشنهادهایی در مورد كنترل های داخلی، گزارش گیری عملكرد مدیریت و نقش حسابرسان، بویژه درباره گزارشگیری مالی و مسئولیت حسابدهی، ارائه كرده است.
چرا سیستم كنترل داخلی با موسسات خدماتی عمومی مربتط است؟گرچه گزارش كدبری اساسا درباره شركت های سهامی عام بود، اما در مورد گزارشگیری مالی و مسئولیت حسابدهی موسسات عمومی نیز نگرانیهای مشابه ای وجود دارد. پیدایش و گسترش زمینه های رقابتی، ایجاد واحدهای اقتصادی خاص دربازارهای داخلی و گرایش هر چه بیشتر به مدیریت با سبك و روشهای تجاری، جو و فرهنگ متفاوتی را به وجود اورده است كه با روشهای سنتی موسسات خدمات عمومی، یعنی كار بدون انگیزه، مغایرت دارد. این تغییر و تحولات نیاز به اعمال مراقبت و توجه ویژه را برای حصول اطمینان، هم از ایجاد و استقرار سیستم های خوب و مناسب اداره امور شركت ها و هم از اعمال صحیح آن ها، افزایش می دهد. اساسی ترین جزء این فرایند، وجود حسابرسی اثربخش است.
گزارشهایی چون گزارش كمیته حسابهای عمومی درباره نحوه صحیح تجارت عمومی یا گزارشان حسابرسان مناطق شهرداری، خطرات شكست برنامه ها را به گونه ای كامل توصیف كرده است.در واقع عملكرد سست و ضعیف موسسات خدمات عمومی باعث شده است تا كمیته ای در ارتباط با استانداردهای رفتاری در بخش عمومی ایجاد شود. در مورد اینكه مدیران و اعضای سطح بالای سازمان ها، اعم از اجرایی یا غیراجرایی، یا نسبت به وظایف و مسئولیت های سازمانی خود دایر بر اداره امور سازمان به حفاظت از وجوه عمومی و استفاده ان در امور ارزشمند آگاه نیستند یا مسئولیت های خود را به طور كامل انجام نمی دهند، نگرانیهایی وجود دارد. هیات مدیره و مدیران سازمان ها برای انجام دادن وظایف و مسئولیت های خود به تكیه محیط كنترلی اثر بخش نیاز مبهم دارند.
اصول حسابرسی مولفان، والتر بی میگز، اُ . ری . ویتینگتون، كرت پینی، رابرت اف میگز / ترجمه : عباس ارباب سلیمانیكنترل های داخلی وجوه نقد:امور مالی شركت، كه معمولا زیر نظر خزانه دار است، بیشترین مسئولیت امور مربوطه به وجوه نقد را به عهده دارد. انجام امور دریافت و تحویل وجوه نقد به بانك؛ امضای چكها سرمایه گذاری وجوه نقد مازاد بر نیاز و حفاظت از وجوه نقد، اوراق بهادار قابل داد و ستد و سایر دارای های قابل داد و ستد از جمله وظایف امور مالی است. علاوه بر این، امور مالی باید بودجه وجوه نقد را تهیه و در مورد نیاز، ترتیب تامین مالی كوتاه و بلند مدت را بدهد.
مناسبترین حالت ان است كه وظایف امورمالی و حسابداری به گونه ای تلفیق شود كه از برآورده شدن موارد زیر اطمینان دهد:1- مقام وجوه نقدی كه باید وصول می شد در واقع دریافت شده به دقت ثبت گردیده و به موقع به بانك واگذار شده است.2- پرداختهای نقدی تنها برای هدفهای محاز صورت گرفته و به درستی ثبت دفاتر شده است.
3- موجودی وجوه نقد در حد كفایت، نه بیشتر و براساس پیش بینی دریافت و پرداختهای مربوط به عملیات عادی نگهداری شود. مطالعه و بررسی جزئیات روشهای عملیاتی هر واحد تجاری برای مقاصد تشخیص و تدوین روشهای كنترلی موثر، ضروری است. اما برخی رهنمودهای كلی وجود دارد كه برای اداره خوب امور وجوه نقد در هر گونه واحد تجاری مفید است. این قواعد كلی برای دستیابی به كنترل های داخلی وجوه نقد می تواند به شرح زیر خلاصه شود:
1- به هیچ یك از كاركنان اجازه داده شود كه تمام امور مربوط به یك معامله را از ابتدا تا انتها به تنهایی انجام دهد 2- امور مربوط به حفاظت وجوه نقد را از امور دفترداری ان تفكیك كنید.3- امور مربوط به دریافت وجوه نقد را تا سر حد امكان، متمركز كنید.4- وجوه دریافتی را بیدرنگ در دفاتر ثبت كنید.5- مشتریان را ترغیب كنید كه بابت وجوه پرداختی خود،رسید دریافت كنند و جمع مولدهای صندوی را ( بطور مرتب) مشاهده و كنترل كنید.6- دریافتهای هر روز را دست نخورده به بانك بسپارید.
7- تمام پرداختهای نقدی را با چك انجام دهید به جز پرداخت هزینه های اندك كه از تنخواه گردان پرداخت می شود.8- صورت مغایرات بانك، همه ماهه و توسط شخصی تهیه شود كه مسئولیتی در مورد صدور چك یا حفاظت از وجوه نقد نداشته باشد، صورت مغایرات تهیه شده باید توسط یكی از روسای مربوط، كنترل و بررسی گردد.
دلایل زیادی وجود دارد كه سپردن تمامی وجوه دریافتی هر روزه به بانك را توجیه می كند. سپرده هر روزه تمامی وجوه دریافتی به معنای این است كه وجوه كمتری در صندوق می ماند تا سبب انگیزه ای برای برداشت باشد بعلاوه،سپردن هر روزه کلیه وجوه دریافتی سبب می شود از جایگزینی وجوه دریافتی روزهای بعد به جای كسریهای احتمالی پیشگیری گردد. هر گونه تاخیر در به حساب خوابانیدن چكهای دریافتی از مشتریان احتمال خطر وصول نشدن آنها را افزایش می دهد. علاوه بر این، باقی ماندن وجوه دریافتی در صندوق به منزله وجوه نقد بی استفاده است كه آن، نشانه وجود دارایی غیرمولد سود می باشد.
ارزیابی سیستم کنترل داخلی:حسابرسی داخلی باید سیستم کنترل داخلی سازمان را شناسایی و ارزیابی کند تا بتواند درباره کفایت و اثر بخشی آن گزارش ارائه دهد .اعمال کنترلها ، از انجام شدن فرآیند فعالیت ها در راستای هدفهای سیستم ، اطمینان به وجود می آورد. هدفهای اصلی سیستم کنترل داخلی به قرار زیر است :الف)اطمینان یافتن از اجرای درست سیاستها و رهنمود های مدیریت در راستای دستیابی به هدفهای سازمان . ب)حفاظت از داراییها .
ج)اطمینان یافتن از مربوط ، قابل اتکا و درست بودن اطلاعات به گونه ای که تا حد امکان ، از کامل و دقیق بودن اسناد و مدارک اطمینان حاصل شود .د)اطمینان یافتن از رعایت الزامات قانونی .
حسابرسی داخلی هنگام ارزیابی سیستم کنترل داخلی باید اثر کنترلها را بر یکدیگر و بر سیستمهای مرتبط بسنجد .حسابرسی داخلی باید تمام سیستمهای سازمان را به عنوان اجرای بخشی از برنامه کار خود ، شناسایی کند حسابرسی داخلی باید معیارهای لازم و مناسبی را برای سیستمهای مورد آزمون در نظر بگیرد تا بر اساس آن بتواند کفایت کنترلها و میزان کمک آنها را در دستیابی به هدفهای سیستم تعیین کند . مراحل حسابرسی سیستمهای سازمان معمولا به ترتیب زیر است :1-شناسایی مشخصات سیستم .
2- تعیین هدفهای کنترل .3-شناسایی کنترلهای مورد انتظار برای دستیابی به هدفهای کنترل .4-مقایسه سیستم با کنترلهای مورد انتظار .5-ارزیابی کنترلهای موجود در سیستم از لحاظ هدفهای کنترل .6-آزمون کنترلهای موجود در سیستم به منظور تعیین اثر بخشی آنها نسبت به هدفهای کنترل .7-آزمون عملکرد کنترلهای موجود در سیستم .
8-ارائه نظر درباره کفایت و اثر بخشی کنترلها و درست و مناسب اعمال شدن آنها سیستم كنترل داخلی دریافت های نقدی:-فروشهای نقدی:قویترین كنترل برایفروشهای نقدی زمانی بدست می آید كه دو یا چند نفر از كاركنان (معمولا یك فروشنده و یك صندوق دار) در هر معامله مشاركت داشته باشند. رستوران ها و كافه تریاها اغلب از صندوق داری استفاده می كنند كه به صورتحسابهای تهیه شده توسط یكی دیگر از كاركنان را از مشتریان دریافت می كنند. بلیتهای با شماره ردیف چاپی سینماها عموما توسط متصدی گیشه فروخته می شود و بلیت خریداری شده به نگهبان در ورودی سینما ( كه شخصی غیر از متصدی گیشته است) ارائه می گردد تا تماشاگر، اجازه ورود به سالن سینما را پیدا كند.
چنانچه بلیت های سینما با صورتحساب های رستوران ها بطور پیاپی شماره گذاری شده باشند و حساب تمام شماره ها پس داده شود، این تقسیم مسئولیت معامله، عامل موثری در پیشگیری از تقلب خواهد بود. در بیشه خرده فروشیها شرایط به گونه ای است كه تنها یكی از كاركنان، جنس را می فروشد، كالا را تحویل مشتری می دهد، و جه معامله را دریافت می كند و معامله را ثبت می نماید. در اینگونه شرایط، استفاده از صندوق های نواردار ( برای دریافت وجوه ) سیستمهای استقرار پایانه در محل فروشنده یا ماشین های صدور صورتحساب ( چند نسخه ای) می تواند از نادرستیها پیشگیری كند. ویژگی های پیشگیرانه صندوق های نواردار عبارتند از :1- نمایش مبلغ فروش به گونه ای كه در دیدریس مشتری باشد.
ادامه خواندن مقاله سيستم کنترل داخلي چيست
نوشته مقاله سيستم کنترل داخلي چيست اولین بار در دانلود رایگان پدیدار شد.