nx دارای 84 صفحه می باشد و دارای تنظیمات در microsoft word می باشد و آماده پرینت یا چاپ است
فایل ورد nx کاملا فرمت بندی و تنظیم شده در استاندارد دانشگاه و مراکز دولتی می باشد.
این پروژه توسط مرکز nx2 آماده و تنظیم شده است
توجه : در صورت مشاهده بهم ريختگي احتمالي در متون زير ،دليل ان کپي کردن اين مطالب از داخل فایل ورد مي باشد و در فايل اصلي nx،به هيچ وجه بهم ريختگي وجود ندارد
بخشی از متن nx :
كارآموزیشركت آب منطقه ای آذربایجان شرقی
فصل اول: آشنای با شرکت آب منطقه ای آذربایجان شرقی
کلیاتاین سازمان براساس رسالت خود، یك سازمان تخصصی در اجرای سیاست های دولت و مدیریت آب در منطقه آذربایجان شرقی می باشد. برای ایفای این رسالت، ارزش ها و باورهای اخلاقی زیر را اساس كار خود قرار می دهند. در تبلور این باورها در منش و كردار همكاران، شرطی ضروری برای رسیدن به اهداف تعیین شده و ایفای این رسالت حیاتی است
بیانیه رسالت :رسالت سازمان، مدیریت آب در منطقه آذربایجان شرقی است. براین اساس مأموریت تحقق امور زیر را برای مصارف شرب و بهداشت، صنعت و كشاورزی را به عهده دارند.انجام مطالعات پایه منابع آبتهیه طرح جامع آب استان های تحت مدیریت و اجرای آنمطالعه و اجرای طرح های انتقال و تأمین آب بهره برداری و حفاظت كمی و كیفی از منابع آب
بیانه خط مشی كیفی فراگیر:آب منشأ حیات استسازمان آب یكی از بخشهای اساسی مدیریتی كشور است و عملكرد ما تأثیر حیاتی بر زندگی افراد جامعه و سرنوشت توسعه آن دارد. برای انجام تعهدات خود در قبال جامعه، فعالیت های ما باید بر اساس استاندارد ISO 9001:00 در سازمان مستقر می شود.برای هم سو كردن نتیجه فعالیت ها و فرآیندها، از همه همكاران انتظار دارد همواره مف
اد خط مشی كیفی را در فعالیت های خود به كار گیرند.
رئوس خط مشی كیفی ما عبارتند از :توجه جدی به رسالت اهداف كیفی سازمان و رعایت منشور اخلاقیبرنامه ریزی جامع آب برای تأمین نیازهای فعلی و آتی منطقهمدیریت و حفاظت منابع آب مطابق با دانش روز و رعایت اصول توسعه پایدار
حفظ منابع جامعه، تأمین كنندگان و سایر ذی‌نفعانارتقای مداوم دانش و مهارت كاركنان و تأمین كنندگانمشاركت افراد سازمان در فعالیت های كیفیبهبود مداوم اثر بخشی عمل كرد سازمان
تاریخچه تشکیل شرکت
در سال 1342 با تشکیل سازمان آب و برق اذر بایجان و با تحت پوشش قرار دادن استانهای اذر بایجان شرقی و غربی فعالیت خود را اغاز و از سال 1347 این سازمان به شرکت سهامی اب منطقه ای اذر بایجان تغییر نام داد ودر سال1359با تصویب شورای انقلاب تحت عنوان شرکت سها می اب منطقه ای اذر بایجان فعالیت خود را ادامه داده و بالاخره از تاریخ 4/2/64 با تصویب هیئت وزیران شرکت سهامی اب منطقه ای اذر بایجان شرقی و اب مشروب ارومیه به دو شرکت مستقل اب منطقه ای اذربایجان شرقی واذر بایجان غربی تبدیل و تغییر نام داد. ضمن اینکه در جلسه مورخه21/6/1372 هیئت وزیران ویشنهادوزارت نیروو به استناد ماده 32 قانون توزیع عادلا نه اب مصوب سال1361 نام شرکت اب منطقه ای اذر بایجان شرقی به شرکت اب منطقه ای اذر بایجان شرقی واردبیل تغییر و تصویب شد.
هدف شرکت:
به طور کلی بر اساس اساس نامه شرکت سهامی آب منطقه ای آذربایجان شرقی و ار
د بیل تهیه و اجرای طرحهای تامین وآبرسانی و بهره برداری از منابع آب درحوزه عمل خود را برای مصارف شهری صنعتی و کشاورزی عهده دار بوده وبرای میل به این هدف شرکت مجاز به اقدامات زیر میباشد:1) حفاظت منابع آب (سطحی و زیر زمینی )2) مدیریت توسعه منابع آب.
3) ایجاد مخازن سد ها و آب بند ها و خطوط آبرسانی وتصفیه خانه ها و شبکه های آ بیاری و زهکشی و سایر تاسیسات مورد لزوم و نیز اقدامات لازم و جمع آوری نزولات جوی و تغذیه مصنوعی به منظور ایجاد تعادل در منابع آبهای زیر زمینی و اداره و بهره برداری از آنها .4) انجام وظایف مقرر در قانون توزیع عادلانه آب .5) انجام مطالعات لازم برای توسعه و بهره برداری ا ز منابع آبهای زیر زمینی و سطحی و اجرای طرحهای مربوطه و تخصیص بهینه برای بخشهای مختلف مصرف.6) انجام تحقیقات لازم درباره مسایل آ ب و به کار بردن روشهای جدید علمی و فنی به منظور بهره وری بیشتر و بهتر از منابع آ ب 7) احداث نیروگاههای برق آبی و بهره برداری از آ نها .8) سرمایه گذاری و مشارکت در موسسات و شر کتهای داخلی و مو سسات آموزشی و پژوهشی که ار تباطی با مقاصد شرکت داشته باشند در حدود مقررات مربوطه با تصویب مجمع عمومی.9) انجام هر گونه عملیات و معاملات بازرگانی که برای اجرای مقاصد شرکت ضروری بوده و به صرفه و صلاح شرکت
فصل دوم:حسابداری دولتی ونقش آن درسازمانها ازدیدگاه کلی
حسابداری دولتی: عبارت است از کلیه عملیات مربوط به تجزیه و تحلیل، ثبت، طبقه بندی، تلخیص، گزارش دهی و تفسیر فعالیتهای مالی سازمانهای دولتی که با رعایت قوانین و مقررات مالی و اصول و موازین متدوال حسابداری دولتی انجام می شود.
صورتهای مالی سازمانهای دولتی اصولا به منظور رفع نیازهای اساسی زیر تهیه می شود:1) نیاز قانونی 2) نیاز نظارتی 3) نیاز اطلاعاتیدر حسابداری دولتی رفع نیازهای قانونی و رعایت قوانین و مقررات برای انجام و ثبت فعالیتهای مالی و تهیه صورتهای مالی در درجه اول اهمیت قرار دارد.
هدف اصلی حسابداری دولتی ایجاد امکانات لازم برای برنامه ریزی و بودجه ریزی مطلوب و اجرای صحیح برنامه ها، فعالیتها و طرحهای دولت از طریق ارائه اطلاعات مالی طبقه بندی شده و قابل استنتاج در مورد فعالیتهای مالی سازمانهای دولتی است.
موضوع حسابداری ملی بررسی عوامل اساسی فعالیتهای اقتصادی یک کشور طی یکسال است هدف اصلی آن طبقه بندی فعالیتهای اقتصادی و مالی در بخشهای دولتی و خصوصی به ترتیبی است که تصویر کامل و جامعی از ساختار، ترکیب و فعالیتهای اقتصاد ملی شامل: تولید، توزیع و مصرف کالا، خدمات، ثروت و درامد کشور ارائه دهد. حسابهای دولتی درحقیقت اطلاعات اولیه و مواد خام حسابهای ملی را فراهم می کند
سازمان حسابداری دولتیسازمانهای دولتی به دو شكل انتفاعی و غیرانتفاعی ایجاد و اداره می شوند. 1) سازمانهای دولتی انتفاعی معمولا هزنه ها را از حل درامدهای خود كه با فروش كالا و خدمات تحصیل می نمایند تامین می كنند. بنابراین سیستم حسابداری این نوع سازمانها باید امكا
ن شناسایی درامدها و هزینه های واقعی هر سال مالی و مقایسه آنها با یكدیگر و تعیین میزان دارائیها و بدهیها و ارزش ویژه را در پایان سال مالی فراهم نماید.2) سازمانهای دولتی غیرانتفاعی هزینه های خود را از محل مالیاتها، عوارض و سایر وجوه دریافتی از محل اعتبارات مصوب تامین می كنند. این نوع سازمانها باید در پایان هر دوره مالی صور
ت درامدها، هزینه ها، داراییها، بدهیها و مازاد خود را تهیه كنند.
مقاصد و اهداف سازمان مالی دستگاه دولتی:1- ایجاد مكانیسم و روشهای مناسب برای كنترل درامدها و سایر دریافتها2- برقراری روشهای مناسب جهت كنترل وجوه نقد، اسناد و اوراق بهادار3- اعمال كنترلهای متمركز بر هزینه های جاری و هزینه های سرمایه ای4- ایجد روشهای مناسب جهت كنترل اموال، ماشین آلات و تجهیزات5- فراهم نمودن امكان كنترل نحوه اجرای برنامه ها، طرحها و فعالیتها6- كنترل عملیات و فعالیتهای كاركنان سازمان دولتی در انجام وظایف مالی7- فراهم نمودن امكان انتشار حقایق مربوط به عملیات مالی و وضع درامدها، هزینه ها، دریافتها، پرداختها و مازاد سازمان دولتی برای اطلاع دولت، قوه مقننه و مردم كشور
مقاصد اعمال كنترلهای مالی در سازمانهای دولتی:1- حفاظت وجوه و اموال متعلق به سازمان دولتی در مقابل سرقت، مفقود شدن، خسارت، اختلاس و استفاده نامطلوب2- قابل استناد و اعتماد بودن اطلاعات مندرج در اسناد و مدارك مالی3- اتخاذ تصمیمات مالی بعد از بررسیها و مطالعات كافی و دور از تمایلات شخصی و گروهی4- انجام شدن اقدامات سریع و به موقع جهت اجرای برنامه های مصوب و تصمیمات متخذه5- كنترل سیستماتیك هر ثبت یا فعالیت مالی از طریق بررسی آن بوسیله فرد یا افرادی غیر از انجام دهنده آن.6- تبعیت از قوانین و مقررات مالی و بودجه ای و اصول و روشهای متداول حسابداری
در انجام و ثبت فعالیتهای مالی مربوط
خصوصیات سیستم كنترلهای مالی:1- تشكیلات سازمانی مناسب كه وظایف و مسئولیتهای سازمان و واحدهای تابعه آ
ن و نیز پستهای سازمانی و شرح وظایف، اختیارات و مسئولیتهای هریك از آنها را به نحو روشن و قبل درك نشان دهد.2- وجود تشریفات، مراحل و روشهای مربوط به پیشنهاد، تصویب، انجام، ثبت، طبقه بندی و تلخیص فعالیتهای مالی و نگهداری و حفظ وجوه و اموال سازمان.3- وجود سیستمی كه در آن برای برنامه ریزیها و تصمیم گیریهای مالی از دفاتر، حسابها و صورتهای مالی استفاده صحیح و كامل به عمل آید و تدوین و ارائه استانداردها، موازین و معیارهایی كه نتایج واقعی حاصل از اجرای برنامه ها و فعالیتها با آنها تطبیق و مقایسه گردد.
علل لزوم استناد به اسناد و مدارك كتبی برای تحقق و ثبت فعالیتهای مالی در سازمانهای دولتی:1- اطمینان از ثبت كلیه فعالیتهای مالی سازمانهای دولتی در حسابها و دفاتر2- امكان تهیه اطلاعات، صورتحسابها و گزارشهای مالی دقیق تر و صحیح تر3- تسهیل حسابرسی
گروه حسابها در حسابداری دولتیدر حسابداری دولتی برای ثبت داراییها و بدهیهای غیرجاری معمولا از گروه حسابهای دارایی های ثابت عمومی و بدهی های بلندمدت عمومی استفاده می شود. گروه حسابهای اخیر برخلاف حسابهای مستقل كه هم واحد حسابداری و هم واحد مالی مستقل تلقی می گردند، فقط واحدهای حسابداری مستقل هستند كه هریك شامل حسابهای خودتراز برای ثبت فعالیتهای مالی مربوط به داراییهای ثابت و بدهیهای بلندمدت عمومی می باشد. الف ) گروه حساب دارایی های ثابت عمومی
داراییهای ثابت فقط در حسابهای مستقل برای وجوه سرمایه ای و برخی حسابهای مستقل برای وجوه امانی ثبت می شوند. حسابها و صورتهای مالی سایر حسابهای مستقل فقط شامل داراییهای سیال یا غیرثابتی می باشد كه در عملیات عادی به وجه نقد تبدیل می گردد. در این حسابهای مستقل كنترلهای حسابداری مربوط به داراییهای ثابت با ایجاد گروه حساب دارائیهای ثابت عمومی اعمال می گردند.با توجه به اینكه گروه حساب دارایی های ثابت عمومی شامل بدهیها و سایر داراییها نمی باشند، در حسابها و صورتهای مالی گروه حساب مذكور، منبع سرمایه گذاری در داراییهای ثابت عمومی در مقابل داراییهای مذكور در طرف بستانكار منعكس می گردد.
ب ) گروه حساب بدهی های بلندمدت عمومیفقط بدهیهای بلندمدت حسابهای مستقل وجوه سرمایه ای، وجوه امانی و وجوه دریافتی بابت خدمات خاص در حسابهای مستقل مذكور ثبت می شوند. در سایر حسابهای مستقل بدهیهای بلندمدتی كه ارتباط با فعالیتهای مالی عادی حسابهای مستقل مذكور ندارند و صرفا دیون و تعهدات عمومی سازمان دولتی تلقی می گردند، در گروه حساب بدهیهای بلندمد
ت عمومی منعكس می گردند. اعتبار عمومی سازمان دولتی و درامدهایی كه طبق قوانین و مقررات وصول خواهند گردید محل تامین مالی و پشتوانه بازپرداخت بدهیهای مذكور را تشكیل می دهند. با توجه به اینكه داراییها در این گروه حساب منعكس نمی گردند در حسابها و صورتهای مالی آن در طرف مقابل بدهیها حسابهایی مانند: “منابع موجود برای پرداخت;.” یا “منابع قابل وصول برای پرداخت;.” ثبت می شوند.
حسابهای مستقلی كه در ایران نگهداری می شوند:
الف- حسابهای مستقل برای وجوه دولتیب- حسابهای مستقل برای وجوه امانیالف- حسابهای مستقل برای وجوه دولتی:
1- حساب مستقل وجوه جاری: در ایران هر وزارتخانه یا موسسه دولتی مكلف است برای ثبت عملیات وصول و مصرف وجوهی كه از محل اعتبارات جاری مصوب از خزانه داری كل دریافت می كنند حساب مستقلی تحت عنوان حساب مستقل وجوه جاری نگهداری می نمایند.2- حساب مستقل وجوه عمرانی: هر وزارتخانه یا سازمان دولتی برای هر یك از طرحهای عمرانی مورد اجرای خود باید حساب مستقلی نگهداری نماید كه شامل حسابهای متوازن بودجه ای و حسابهای عادی می باشد. مصارف این حساب مستقل از درامدهای عمومی دولت تامین می شود و نحوه نگهداری حسابها، تهیه صورتهای مالی سالانه و انجام هزینه های آن تابع قانون محاسبات عمومی، قانون برنامه و بودجه، قانون بودجه سالانه كشور و مقررات دیگری است كه در طرح صوب مشخص گردیده اند.3- حساب مستقل وجوه اختصاصی: این حساب مستقل برای نشان دادن حسابهای مربوط به دریافت و مصرف وجوه و درامدهای اختصاصی كه به موجب قانون برای مصرف یا مصارف خاص در بودجه كل كشور تحت همین عنوان منظور می گردد نگهداری می شود. نحوه ثبت حسابها، تهیه صورتهای مالی و انجام هزینه ها از محل منابع حساب مستقل وجوه اختصاصی تابع مقررات خاص مربوط به تحصیل درامدهای اختصاصی و همچنین قوانین و مقررات عمومی دولت می باشد.ب- حسابهای مستقل برای وجوه امانی: وجوه امانی به صورت حسابهای مستقل زیر در سازمانهای دولتی ایران نگهداری می شود:1- حساب مستقل پرداخت حقوق بازنشستگان2- حساب مستقل وجوه سپرده
3- حساب مستقل صندوق بازنشستگی4- حساب مستقل صندوق پس انداز و وام
مبانی حسابداری دولتی: 1- حسابداری نقدی-2- حسابداری تعهدی-3- حسابداری نیمه تعهدی-4- حسابداری تعهدی تعدیل شده-5- حسابداری نقدی تعدیل شده1- حسابداری نقدی:در حسابداری نقدی درامدها در سال مالی وصول وجوه نقد مربوط و هزینه ها در سال مالی ختنی است. اموال خریداری شده نیز ممكن است به جای انعكاس در حسابهای دارایی ثابت، در هنگام خرید مستقیما به حساب هزینه منظور شود، ولی سرمایه گذاریها و بدهیهای بلندمدت ناشی از فعالیتهای مالی نقدی معمولا در حسابهای ترازنامه ای ثبت می شوند. سرمایه گذاریها و اوراق بهاداری كه نقدا خریداری شده اند به بهای تمام شده ثبت می شوند ولی در ترازنامه معمولا ارزش بازار آنها نیز در داخل پرانتز در مقابل بهای تمام شده نشان داده می شود. سرمایه گذاریها و اوراق بهاداری كه به عنوان كمك یا هدیه دریافت شده است به ارزش متعارف بازار در تاریخ دریافت در حسابها منظور می شود.
2- حسابداری تعهدی:
در حسابداری تعهدی درامدها در سال انجام خدمات یا فروش كالاها، و هزینه ها در سال دریافت كالاها و خدمات و ایجاد تعهد به حساب منظور می شوند.در حسابداری بازرگانی به منظور رعایت اصل وضع هزینه های هر دوره مالی از درامدهای متعلق به همان دوره و تعیین سود یا زیان سال مالی و وضعیت مالی واقعی در پایان هر دوره مالی معمولا از حسابداری تعهدی استفاده می شود. افتتاح حسابهایی مانند پیش پرداختها، هزینه های معوق و پیش دریافتها و همچنین به حساب دارایی منظور نمودن موجودی كالای پایان دوره مالی از نتایج به كار بردن حسابداری تعهدی است.مزایای حسابداری تعهدی:
1- حسابداری تعهدی برای تعیین بهای تمام شده و هزینه های واقعی اجرای برنامه ها، عملیات و فعالیتهای سازمانهای دولتی در قالب اعتبارات مصوب ضروری می باشد.2- كنترل دقیق درامدها و سایر منابع تامین اعتبار و هزینه ها و سایر پرداختهای حسابهای مستقل در صورتی میسر خواهد بود كه از مبنای حسابداری تعهدی استفاده شود.3- مبنای تعهدی اطلاعات كاملتر و جامعتری جهت نظارت بر عملكرد ازمانهای دولتی و ارزیابی آنها در اختیار قوه مقننه، دولت و سایر مراجع قانونی و افراد كشور قرار می دهد.4- حسابداری تعهدی اطلاعات و گزارشهای مالی صحیح تر و دقیق تری جهت برنامه ریزی و تصمیم گیری و اجرای عملیات و برنامه ها د اختیار مدیران سازمانهای دولتی قرار میدهد.5- در برخی حسابهای مستقل و سازمانهای دولتی انتفاعی شناخت درامدها و هزینه های واقعی و تعلق آنها به دوره مالی و نیز تعیین وضع مالی صحیح در پایان دوره مالی فقط با به كار گیری حسابداری تعهدی مقدور است.3- حسابداری نیمه تعهدی: در حسابداری نیمه تعهدی برای ثبت درامدها از مبنای نقدی و برای ثبت هزینه ها از مبنای تعهدی استفاده می شود. یا به عبارت دیگر در مبنای نیمه تعهدی درامدهایی كه عملا وصول و هزینه هایی كه تعهد یا تحمل شده است (هزینه های واقعی دوره مالی) در حسابهای هر دوره مالی ثبت می شود.دلایل استفاده از حسابداری نیمه تعهدی در سازمانهای دولتی بسیاری از كشورها:1- استفاده از مبنای تعهدی برای ثبت هزینه ها به منظور كنترل بیشتر آنها ضروری تر از درامدهاست2- همیشه احتمال عدم وصول بخشی از مالیاتها و عوارض و سایر درامدهای پیش بینی شده وجود دارد كه بنابر اصل احتیاط به كار بردن حسابداری نقدی را در مورد آنها ایجاب می كند.
4- حسابداری تعهدی تعدیل شده: در حسابداری تعهدی تعدیل شده شناخت و ثبت درامدها و حسابها در دوره مالی ای انجام می پذیرد كه در آن دوره درامد “آماده، در دسترس و قابل اندازه گیری” باشد. منظور از آماده و در دسترس بودن درامدها قابل وصول بودن آنها در دوره مالی جاری یا مدتی كوتاه پس از پایان دوره جاری است به ترتیبی كه پرداخت بدهیها و تعهدات دوره جاری از محل درامدهای مذكور میس
ر باشد
شفافیت بودجه ای و نقش حسابداری دولتیدر زمانهای دور بودجه منحصر به دخل و خرج دربار می‌شد. به عبارت دیگر درامدهای یک کشور، درامد پادشاه و هزینه¬های آن هزینه پادشاه محسوب می¬شد و خودکامگان نیز هیچ لزومی برای پاسخدهی در مورد دخل و خرج کشور نمی¬دیدند.
پاسخگویی دولتها تهیه می¬شود. شفافیت برای این گزارش یک ویژگی کیفی است. یعنی اطلاعات به‌گونه¬ای ارائه شود که بتوان با مشاهده آن به عملکرد واقعی دولت پی‌برد و فعالیتهای مختلف دولت را ارزیابی کرد. میزان پاسخگویی از دیرباز تحت تاثیر فشار برای پاسخ‌خواهی بوده است. هر اندازه ملت، مجلس، مطبوعات و مجامع حرفه¬ای پاسخدهی بهتری را خواهان باشند، دولت نیز در ارائه مطلوبتر اطلاعات و در نتیجه شفاف¬سازی فعالیتهایش کوشاتر خواهد بود. امروزه جهانی¬سازی و تاثیری که کشورها از وضعیت مالی برون مرزی خود می¬گیرند مجامع بین‌المللی را نیز به گروه پاسخ-خواهان اضافه کرده است.سازمانهای بین‌المللی با اعمال سیاستهای تنبیهی و تشویقی (به‌خصوص در اعطای وامها) می¬کوشند دولتها را موظف به ارائه اطلاعات درست و دقیق از فعالیتهای مالی‌شان سازند. در این زمینه بیشترین تاکید روی پیروی از الگوهای هماهنگ بین¬المللی گزارشگری مالی دولت وجود دارد. پیاده¬کردن این الگوها نیز به نوبه خود وابستگی کامل به وضعیت حسابداری دولتی هر کشور به عنوان سیستم اطلاعات حسابداری دولت دارد. مشکلاتی که در ایران برای شفافیت بودجه‌ای مطرح می¬شود همان مشکلاتی است که سالها سیستم حسابداری دولتی با آن دست به گریبان بوده است، یعنی کمبود نیروهای متخصص مالی، نبود انگیزه ملی برای پاسخ¬خواهی و متقابلا‌ً فرهنگ پاسخگویی مسئولان، قوانین ناکارامد و نداشتن استانداردهای حسابداری دولتی. در زمانهای دور بودجه منحصر به دخل و خرج دربار می‌شد. به عبارت دیگر درامدهای یک کشور، درامد پادشاه و هزینه¬های آن هزینه پادشاه محسوب می¬شد و خودکامگان نیز هیچ لزومی برای پاسخدهی در مورد دخل و خرج کشور نمی¬دیدند. اولین نشانه¬های پاسخ‌خواهی با شورش
اشراف انگلستان علیه پادشاه و صدور منشور کبیر (مگنا کارتا) ظاهر شد. مطابق این منشور پادشاه نمی¬توانست بدون مشورت با اشراف، مالیاتی وضع کند و در مورد چگونگی هزینه شدن مالیاتها نیز ملزم به پاسخگویی می‌شد.پاسخگویی یا حسابدهی به معنی پاسخگو بودن یک کارمند، نماینده یا هرکس دیگر در باره وظیفه-ای که به وی واگذار شده یا کاری که انجام داده است می¬باشد. ایفای این مسئولیت با استنا
د به مدرک یا مدارکی است که شناسایی فرد انجام¬دهنده کار را امکانپذیر می¬کند. میزان مسئولیت براساس وجه نقد، آحاد اموال یا هر معیار از پیش تعیین شده دیگری اندازه‌گیری میشود.برای دولت مدرک یادشده در بالا، سند بودجه است. وظیفه واگذار شده، اجرای بودجه مصوب
مجلس است و پاسخدهی در مورد آن با ارائه گزارش عملکرد سالانه بودجه محقق می¬شود.
فصل سوم: کلیات مفاهیم مهم سازمان آب منطقه ای آذربایجان شرقی
چارت سازمانی مالی:
وظایف افراد درقسمت امور مالی
ذیحساب ومدیر امور مالی : رسیدگی وگواهی صورت حساب اموال رسیده و جمعداران مربوط نظارت بر تحویل و تحول اموال بین جمعداران و امضا صورت مجلس تحویل وتحول رسیدگی به حساب دوره تصدی جمعداران اموال وصدور مفاصا حساب رسیدگی به موجودی جمعداران در مواردی که وزارت دارایی ابلاغ مینماید اعلام خطاها و جرائم جمعدارانی که در موقع رسیدگی یا ابوابجمعی انان معلوم شود مرتکب خطا یا جرمی شدند به وزارتخانه یا موسسه مربوط و اداره کل اموال دولتی موافقت با حذف اموال ابوابجمعی و حساب جمعدار که بر اثر فروش یا انتقال یا اتش سوزی یا سرقت یا حوادث مشابه آن از تصرف جمعدار خارج شود
رئیس اداره حسابداری مالی :
آشنایی کار با کامپیوتر در حد سیستمهای مکانیزه تعریف شده. رعایت و نظارت بر اعمال قوانین ومقررات ودستورالعملهای مالی در سطح شرکت بررسی روشها و سیستم های مالی و حسابداری و تطبیق موارد با قوانین و مقررات و گردش کار و عملیات وارائه پیشنهادات دستورالعملهای مربوطه در جهت رفع نارسائیها و مشکلا
ت وبهبود روشهای موجود ایجاد هماهنگیهای لازم بین کارکنان و نظارت در انجام کارها نظارت و پیگیری وصول درآمدها و طلبهای شرکت و انجام وظایف معاون ذیحسابی بر اساس قانون محاسبات عمومی کشور و ضوابط وزارت امور اقتصادی و دارایی نظارت بر انجام امور مربوط به حسابهای بیمه و بازنشستگی بررسی کلیه عملیات مربوط به هزینه ها و معاملات وخریدها و بررسی و کنترل صورت فعالیتهای بانکی و نهایتاٌ تائید آن رسیدگی و امضاء برگه های محاسباتی و اسناد همکاری و نظارت در تهیه گزارشات مالی وحساب ماهانه و سالانه رسیدگی و پاسخ گویی به درخواستهای ارباب رجوع تهیه پیش نویس مکاتبات مربوط به امور تهیه گزارشات لازم انجام سایر امور محوله در محدوده وظایف حوزه
مسئول تنظیم اسناد :
آشنایی کار با کامپیوتر در حد سیستم های مکانیزه های تعریف شده تهیه و تنظیم اسناد مربوط به پیمانکاران با توجه به صورت وضعیتهای تایید شده و سا
یر مدارک لازم تهیه خلاصه حسابهای هر قرارداد تطبیق مستمر حسابهای ثبت شده با خلاصه حسابهای هر قرارداد جهت ارائه گزارشات لازم بررسی اطلاعات و احکام صادره پر سنلی (اعم از حکم کار گزینی ، اضافه کاری و ما مورییت و;)و ورود اطلاعات به سیستم مکانیزه تهیه و تنظیم اسناد مربوط به پرداختهای کارکنان ( حقوق و مزایا ، ماموریت ، تفاوت ، ذخیره سنوات و مرخصی و;) تهیه و تنظیم سایر اسناد هزینه با توجه به مدارک و مستندات مر بوطه تهیه و تنظیم ماموریت کارکنان ستادی و واحدهای طابعه سازمان نظارت و ارجاع کار ( ورود اطلاعات و تهیه و تنظیم اسناد و ;) به افراد تحت مسئولیت تهیه گزارشات لازم تهیه پیشنویس مکاتبات لازم
مسئول کنترل بوجه و اعتبارات :
آشنایی کار در حد سیستم های تعریف شده تعهد در قالب اعتبارات ابلاغی و پی گیری جهت قطعی نمودن تعهد مطالعه دقیق موافقت نامه های ابلاغی و رعایت مفاد آ ن حین اقدام
انجام همکاری های لازم در تنظیم بودجه سالیانه شرکت تهیه پیش نویس مکاتبات لازم انجام سایر امور محوله در محدوده وظایف حوزه تهیه گزارشات لازم در خصوص مقایسه عملکرد با بودجه مصوب ابلاغی کنترل و تامین اعتبار احکام پرسنل با ردیفهای اعتباری در قالب بودجه مصوب ابلاغی تهیه و تنظیم در آمدهای مصوب در بودجه به تفکیک مراکز به منظور تطبیق با عملکرد مربوطه و تهیه گزارشات لازم تطبیق حسابهای ثبت شده ( هزینه،به تفکیک مراکز هزینه و سر فصلها)و رفع و اصلاح موارد
مسئول رسیدگی اسناد:
مطالعه دقیق کلیه ی بخشنامه ها و دستورالعمل ها و ائین نامه ها و سایر مقررات و ضوابط مالی به منظور نظارت بررعایت دقیق انها در اسناد مالی صادر شده نگهداری یک نسخه از قوانین جهت مراجعه و استفاده از انها تهیه دستورالعملهای لازم در خصوص بخشنامه ها و آیین نامه ها با هماهنگی قبلی مسئولین جهت ارسال به واحدهای ذیربط بررسی کامل زمائم اسناد و مدارک و تطبیق آ نها با قوانین و مقررات حاکم بر مسائل مالی و تائید صحت آنها
تائید اسناد مالی که با مقررات جاری مقایرتی نداشته باشد بررسی کامل قراردادهای و رعایت مفاد مندرج در قراردادها و مراحل انجام کار در حین رسیدگی به اسناد مربوطه بررسی و تائید تشخیص حساب ، اسناد و مراجعه به سوابق (ثبتها و اسناد قبلی ،;) در صورت نیاز و تطبیق آنها و پیشنهاد جهت اصلاح حساب
مسئول دفتر داری :
مطالعه و رعایت بخش نامه ها وآئین نامه ها و مقررات در خصوص ثبت و ضبط اسناد و ن
وشتن دفاتررسمی و قانونی و نگه داری حسابها تهیه دفاتر رسمی مورد نیاز طبق مقررات تهیه شیفریه جهت ثبت در دفاتر رسمی و نظارت کامل در انجام آن تهیه طراز ماهانه و سالانه شرکت نظارت بر حسابهای ثبت شده و بررسی آنها ر رفع مغایرتهای موجود و صدور برگه های اصلاحی تهیه گزارشات لازم در خصوص پی گیری مانده حسابها ارسال اسناد مالی بعد از تکمیل به بایگانی اسناد همکاری مستمر در تهیه و تنظیم صورتهای مالی شرکت تهیه پیش نویس مکاتبات لازم نظارت و کنترل کیفی و بررسی حسابها ( در سطوح کل، معین ، تفصیری)
مسئول حسابهای بانکی :
مطالعه و رعایت دقیق بخشنامه ها و آئین نامه های مر بوطه و نگه داری آنها در پر ونده های مر بوطه پیگیری و اخذ اسناد مالی مربوط به دریافت (درآمدها) و بررسی آنها و ثبت یا ورود اطلاعات و اسناد به سیستم مکانیزه موجود و تهیه صورت مغایرات بانکی مربرطه صدور چک برای اسناد تائید شده در مرحله پرداخت و ثبت و ورود اطلاعات و تهیه صورت مغایرت بانکی مربوطه تشکیل پرونده ضمانت نامه ها به تفکیک مورد و نظارت و نگهداری ضمانت نامه و پیگیری جهت تمدید یا ابطال و اقدام لازم با رعایت مقررات جاری کنترل و اخذ تائید به حسابهای خزانه و جابه جایی وجه تطبیق حسابهای موجود با حسابهای ثبت شده و کنترل موجودی حسابهای جاری و رفع و اصلاح حسابها ارسال کلیه اسناد به دفتر داری جهت انجام اقدامات بعدی
همکاری در تهیه و تنظیم صورتهای مالی شرکت انجام اقدامات لازم در جهت افتتاح یا بستن حسابهای بانکی با هماهنگی قبلی با مسئولین ذیر بط
مسئول حسابداری بیمه و بازنشستگی:
آشنایی کار با کامپیوتر در حد سیستم های تعریف شده مطالعه دقیق بخشنامه ها وآئین نامه ها و مصوبه های مربوطه و نگه داری انها در پرونده های مربوطه صدور درخواست وجه در خصوص حقوق و افزایشات باز نشستگان و وظیفه بگیران سازمان و واحد های تابعه و تسجیل ان در سازمان باز نشستگی کشوری اخذ وجه از سازمان بازنشستگی کشوری بررسی و تطبیق وجه دریافتی از سازمان بازنشستگی کشوری و حفظ سوابق مربوطه صدور حواله های بانکی شهرستانها و کنترل لیستهای ارسالی و تطبیق انها و مرکز ایجاد ارتباط با بازنشستگان جهت تکمیل فرمهای مربوطه در موارد لازم و اخذ مدارک لازم تایید فرمهای مربوط به بازنشستگان و ارسال انها به سازمانهای ذیربط ورود اطلاعات مربوطه به بازنشستگان و تهیه و تنظیم لیستهای مربوطه و ارائه دیسکتهای مربوط به بانک تطبیق حسابهای معیین موجود با حسابهای ثبت شده و رفع مغایرت ها
کارشناس حسابداری انبار :
آشنایی کار با کامپیوتر در حد سیستم های تعریف شده هماهنگی های لازم با انبار دارها در خصوص فرمهای مورد استفاده در انبار
پی گیری و دریافت رسید انبارها و حوالی انبارها ،برگشت کالا ،;جهت اعمال حساب و صدور و ثبت اسناد مربوطه بررسی و رفع مغایرتهای موجود قبل از انبار گردی در پایان سال مالی و تهیه فرمهای مربوط و انبار گردانی تهیه گزارشات لازم در خصوص عملکرد ،اجناس راکد انبارها پیش بینی و تعیین نکته سفارش نگه داری مدارک لازم در خصوص کالا های امانی و پیگیری اقدامات انجام یافته بررسی و کنترل کالاهای بین راهی و پیگیری اقدامات انجام یافته و صدور و ثبت اسناد مربوطه ارسال اسناد بعد از تکمیل و ثبت به دفترداری تطبیق حسابهای انبار و موجود با اسناد ثبت شده و رفع واصلاح موارد
همکاری در تهیه و تنظیم صورتهای مالی شرکت تهیه پیش نویس مکاتبات لازم
کارشناس حسبداری درامد مشترکین:
تهیه وتنظیم اسناد نبعی از قراردادهای منعقده با توجه به مدارک و سوابق تائید شده و نگهداری حسابهای مربوطه و ارائه گزارشهای حسابها به مسئولین ذیربط پی گیری وصول درامد ها و مطالبات شرکت از قرارداد های موجود در پر ونده های مربوطه تطبیق مستمر حسابهای ثبت شده با خلا صه حسابهای هر قراردادهای موجود در پرونده های مر بوطه گزارش مستمر در خصوص در امد ها و مغایرتهای موجود به مسئولین ذیربط تحویل بخش در امدهای مصوب بودجه و تطببیق عملکرد درامد به تفکیک مراکز و سر فصل و کنترل وتهیه گزارشات لازم تهیه پیش نویس مکاتبات لازم
بایگانی مالی:
در یافت کلیه اسناد مالی بعد از ثبت انها و کنترل ضمائم و مستندات مربوط به اسناد تفکیک اسناد به ترتیب شماره ثبت شده تنظیم پرونده های مربوط به اسناد تفکیکی و بایگانی انها حفظ حراست از اسناد و نگهداری انها در محل مناسب پیگیری جهت عودت اسناد تحویل شده تحویل اسناد به اشخاص مجاز در مقابل اخذ رسید طبق دستور و موافقت مسئولین مر
بوطه
متصدی امور دفتر و پیگیری پست:
ثبت نامه های وارده و صادره در دفاتر مربوطه یا سیستم مکانیزه تشخیص و توزیع اسناد دریافتی و نامه های رسیده و ارسال انها به قسمتهای مربوطه پی گیری نتیجه اقدامات انجام یافته از مسئولین ذیربط در خصوص کارهای ارجاع شده( اسناد، نامه ها ،;) و گزارش موارد به طور مستمر به مدیریت پاسخ گویی به ارباب رجوع و کنترل تلفنهای منشی مدیریت مربوطه و تهیه و تنظیم برگ در خواست کالا جهت نیازهای ملزومات امور و تحویل انها کنترل و مقابله نامه های تایپ شده که در حوزه مدیریت تهیه شده است بایگانی موارد در صورت صلاحدید مدیریت به منظور دست یابی سریع به انها در پرونده های مربوطه
تعداد کارکنان در بخشهای مختلف قسمت امور مالی نام بخشها تعداد افراد
ذیحساب و مدیر امور مالی 1 اداره حسابهای مالی 1 تنظیم اسناد 2 کنترل بودجه و اعتبارات 2 رسیدگی اسناد 2 دفتر داری 2 حسابهای بانکی 2 حسابداری بیمه و باز نشستکی 2 حسابداری صنعتی 2 حسابداری درامد مشترکین 1 بایگانی مالی 1 امور دفتر و پیگیری پست 1
کدام کارها به صورت کامپیوتری و دستی انجام میگیرد؟
تمام کارها به صورت کامپیوتری انجام میگیرد اما دربخش تنظیم اسناد کارهای زیر به صور
ت دستی انجام میگیرد: 1) تهیه و تنظیم اسناد مربوط به پیمانکاران 2) تنظیم کلیه اسناد هزینه های متفرقه
جریان کار در قسمت امور مالیجریان کار در این قسمت به این گونه است که ، شخصی مانند پیمانکار یک سد که برای اداره کار میکند هر ماه یک صورت وضعیت از کل کارهای خود به اداره میفرستد و اداره این صورت وضعیت ها را به اداره قراردادها ارسال میکند و اداره قراردادها بر اساس قوانین و ائین نامه های مربوطه این صورت وضعیت ها را کنترل کرده وبعد از تایید انها مبلغی که باید به پیمانکار داده شود را مشخص می کند.سپس با اسنادی انها را به قسمت امور مالی می فرستد. سپس این اسناد به قسمت تنظیم اسناد تحویل داده می شود.و مسئول تنظیم اسناد ، این سندها را تنظیم کرده و به قسمت اعتبارات می فرستد و در ان قسمت مسئول اعتبارات قسمتهای (کل معین و تفصیلی ) موجود در صنعت را پر میکند و سپس سند به بخشهای (رسیدگی و حسابداری و امور مالی ) فرستاده میشود و بعد از تائید بخشهای مر بوطه این سند به مدیر عامل تحویل داده میشود و مدیر عامل سند را بررسی کرده و به بخش صدور چک میفرستد و مسئول این بخش قسمت پایین سند را پر میکند و بعد از در یافت امضا از پیمانکار چکی را به او تحویل میدهد و سند را به قسمت دفتر داری میفرستد و مسئول این بخش کدهای مربوط به (کل ، معین و تفصیلی ) را ذخیره میکند و سند به قسمت بایگانی فرستاده میشود و بایگانی میشود .
تعاریف واصطلاحات
بودجه کل کشور :
برنامه مالی دولت است که برای یک سال مالی تهیه میشود و حاوی پیش بینی در امدها و سایر منابع تامینی اعتبار و براورد هزینه ها برای انجام عملیاتی که منجر به رسیدن به هدف های دولت میشود بوده است و از سه قسمت تشکیل شده است :
1) بودجه عمومی دولت :
الف: بودجه عادی برای وزارتخانه ها و موسسات دولتی: این بودجه شامل اعتباراتی نیز خواهد بود که مستقیما مربوط به وظایف یک وزارت خانه یا موسسه دولتی نیست و تحت عنوان خاص منظور میگردد
ب: بودجه عمرانی: برای اجرای برنامه های عمرا نی
2) بودجه شرکتهای دولتی بودجه موسساتی که تحت عنوان غیر از عناوین فوق در بودجه کل کشور منظور میشود .
در امد عمومی : عبارت است از درامدهای وزارتخانه ها و موسسات دولتی و سایر منابع تامینی اعتبار که در بودجه کل کشور تحت عنوان درامد عمومی منظور میشود .
در امد اختصاصی : عبارت است از درامدهایی که به موجب قانون برای مصرف یا مصارف خاص در بودجه کل کشور تحت عنوان درامد اختصاصی منظورمیگردد .
در امد شرکتهای دولتی: عبارت است از در امدها و سایر منابع تامینی اعتبار که در بودجه شر کتهای دولتی تحت عنوان در امد شرکتهای دولتی اورده شده است .
تامین اعتبار : عبارت است از تخصیص تمام یا قسمتی از اعتبار برای هزینه معین. حواله: سندی است که وسیله وزارت خانه یا موسسه دولتی برای پرداخت ا ز محل اعتبارات مربوط ، عهده ذیحساب در وجه ذینفع صادر میشود .
وزارتخانه : واحد سازمانی مشخصی است که به موجب قانون به ا ین عنوان شناخته شده است .
موسسه دولتی : واحد سازمانی مشخصی است که موجب قانون ایجاد و به وسیله دولت اداره میشود.
شرکت دولتی : واحد سازمانی مشخصی است که با اجازه قانون به صورت شرکت ایجاد میشود و بیش از 50 % سرمایه ا ن متعلق به دولت میباشد .
سال مالی : سال مالی یک سال شمسی است که از اول فروردین ماه اغاز و به پایان اسف
ند ماه ختم میشود
اعتبار : عبارت از مبلغی است که برای مصرف یا مصارف معین در بودجه مربوط به تصویب می رسد
مواد هزینه : نوع هزینه را در داخل بودجه و یا قسمتی از عملیات یک وزارتخانه یا موسسه مشخص میکند در خواست وجه: سندی است که ذیحساب برای پرداخت حواله های صادر شده از محل اعتبارات بودجه عمومی دولت به عهده خزانه در وجه حساب وزارتخانه یا موسسه مربوطه صادر میکند.
هزینه: عبارت است از پرداختها یی که به ذینفع در قبال انجام تعهد و یا عنوان کمک یا اعانه و هر عنوان دیگری که در بودجه عمومی دولت منظور شده است صورت میگیرد.
تنخواه گردان پرداخت: عبارت است از وجهی که از محل تنخواه گردان حساب داری از طرف ذیحساب برای انجام پاره ای هزینه های جزئی در اختیار جمع دار قرار میگیرد تا به تدریج که هزینه های مربوط انجام میشود اسناد هزینه تحویل و مجددا وجه دریافت دارند.
پیش پرداخت: عبارت است از پرداختی که از عتبارات مربوطه طبق احکامو مقررا ت و قرار دادها پیش از انجام تعهد صورت میگیرد
علی الحساب:عبارت است از پرداختی که به منظور ادای قسمتی از تعهد صورت میگیرد .
صورتهای مالی : عبارت است از تهیه صورت حسابهای سود و زیان و تهیه طراز نامه ها .
جمعدار: ماموری است که به موجب مقررات با موافقت ذیحساب به حکم وزارتخانه یا موسسه مربوطه مسئولیت تحویل و تحول و نگه داری وجوه و نقدینه ها و سپرده ها و اوراق بهادر و اموال وزارتخانه ها یا موسسه کلا یا بعضا به عهده او واگذار میشود .
ذیحساب: ماموری است که به موجب حکم وزارت دارایی برای اداره امور حسابداری وزارتخانه
یا موسسه دولتی و نگه داری حساب و حفظ اسناد و دفاتر مربوط در مرکز و یا در شهرستان به این سمت منصوب میشود و نیز به عنوان عامل خزانه مسئولیت تحویل و تحول و نگاه داری وجوه و نقدینه های دولتی و سپرده ها و اوراق بهادار را به عهده دارد ذیحساب زیر نظر و زیر یا رئیس موسسه مربوط وظایف خود را انجام میدهد .
ابوابجمعی: اموالی است که زیر نظر جمعداران است .
مفاصا: تصفیه حساب.
تسجیل: تامین میزان بدهی قابل پرداخت به موجب اسناد مثبت و اسناد قابل قبول .استهلاک: فرسو
ذنفع: کسی است که پولی را در خواست میکند نسبت به حقی که دارد.
شیفریه: تهیه ار قام جهت ثبت در دفاتر .
فصل چهارم : فعالیتهای طرحهای عمرانی
پیمان:پیمان اعم ازكوچك وبزرگ ،یك توافق دو جانبه است كه به موجب آن پیمانكار می تواند عملیاتی را تعهد واجرا نماید . مانند ساختن پل ، ساختمان ، كشتی ، جاده سازی یاریل گذاری راه آهن . پیمانهای بزرگ نیاز به مدت وزمان طولانی برای تكمیل دارند .
تعریف واژه ها
كارفرما : اشخاص حقیقی ویا حقوقی كه عملیاتی را برای اجرا وساخت وساز به اشخاص دیگری واگذاری می نمایند.
پیمانكار : اشخاص حقیقی ویا حقوقی كه عملیاتی رااجرا نماید وطرف دیگر قرارداد می باشند .
قرارداد : توافق بین پیمانكار وكارفرما برای تكمیل ویا ساخت وساز یك عملیات را قرارداد نامند .
مبلغ قرارداد : رقم توافق شده ای است كه كافرما متعهد می گردد آن را در پایان مدت ویا در مقاطع معین پرداخت نماید .
قرارداد دست دوم :
بعضی اوقات پیمانكار دست اول (اصلی ) یك بخشی از كار را به پیمانكار دست دوم واگذار می نماید وبرای انجام عملیاتی مانند رنگ كاری ، سنگ ریزی كف وغیره با او قرارداد منعقد می نماید دراین صورت این قرارداد را دست دوم نامند .
كار گواهی شده : پیمانكار براساس درصد پیشرفت كار در مقاطع مختلف اقدام به تهیه وارسال صورت وضعیت برای كارفرما می نماید . این صورت وضعیتها باید با تایید دستگاه نظارت ویا ناظر مقیم كه از سوی كارفرما تعیین می شود ، برسد .مبلغ كار انجام شده توسط پیمانكار كه به تایید دستگاه نظارت برسد (( كار گواهی شده )) نامند .
كار گواهی نشده : اگر پیشرفت عملیات نا مطلوب باشد وبه مرحله مورد انتظار نیز نرسد ، اگر چه فعالیت تكمیل وانجام شده است ، لكن بعلت نداشتن كیفیت نایید نخواهد شد . لذا در اصطلاح آن را (( كار گواهی )) نشده )) نامند
قراردادهای امانی : در این موارد پیمانكار بهای تمام شده واقعی را كه حاشیه سود به آن اضافه شده باشد قبول می نماید این سود می تواند به شكل رقم ثابت ویا درصدی نسبت به بهای تمام شده باشد . در این قراردادها كارفرما با هزینه های انجام شده ،پیمانكار را مورد بررسی ومداقه قرار می دهد زیرا نسبت به آن حق مالكیت دارد .
قرارداد مقطوع : در این قراردادها ، پیمانكار در مورد مبلغ مقطوع كلی ویا مبلغ معینی برای هر واحد كار با كارفرما توافق می نماید ، لكن در متن قرارداد ماده ای برای جبران خسارت از نظر تطبیق دادن تغییرات قیمت در مواد ودستمزد كه در بازار دچار نوسانات شده است ، منظور می نمایند
شاخص : شاخص عددی است كه متوسط قیمت هر دوره را نسبت به یك دوره معین كه دوره پایه نامیده میشود ، به درصد نشان می دهد .
شاخص كلی : شاخص كلی ، عددی است كه متوسط قیمت آحاد بها برای كل اقلام فهرستهای بهای پایه در هر دوره را نسبت به دوره پایه آنها به درصد نشان می دهد .
شاخص سه ماهه : شاخص دوره سه ماهه ، عبارت از شاخصهای كلی ، رشته ای وگروهی در هریك از دوره های سه ماهه منتهی به پایان ماههای خرداد ، آذر واسفند ماه هر سال است . شاخصهای یاد شده ، توسط سازمان برنامه وبودجه اعلام می شود .
شاخص مبنای پیمان : شاخص مبنای پیمان برای پیمانهایی كه با استفاده از فهرستهای پایه منعقد می شوند ،برحسب روش پیش بینی شده در پیمان مربوط ، مطابق یكی از سه روش زیر می باشد :
الف ) شاخص مبنای پیمان ، دوره سه ماهه ای است كه فهرست بهای مربوط به پیمان براساس قیمت آن دوره محاسبه شده است .ب ) شاخص مبنای پیمان ، دوره سه ماهه ای است كه پیشنهاد قیمت پیمانكار طی آن دوره تسلیم شده است . در این نوع پیمانها در صورتی كه ارجاع كار به روش ترك تشریفات مناقصه باشد ، شاخص دوره سه ماهه ای كه پیشنهاد نهایی پیمانكار در آن دوره به صورت كتبی تسلیم كارفرما شده باشد ، شاخص مبنای پیمان خواهد بود .ج ) شاخص مبنای پیمان برای پیمانهایی كه بدون استفاده از فهرستهای پایه منعقد می شوند ، شاخص دوره سه ماهه ای است كه پیشنهاد قیمت پیمانكار طی آن دوره تسلیم شده باشد .
ضریب تعدیل : ضریب تعدیل برابر است با حاصل نسبت شاخص دوره انجام كار به شاخص مبنای پیمان منهای عدد یك . نتیجه در عدد 95/0 ضرب می شود ، یعنی :
95/0 * (1-( شاخص مبنای كار / شاخص دوره انجام كار ) )= ضریب تعدیل
شا خص گروهی : شاخص گروهی عددی است كه متوسط قیمت آحاد بها برای كل اقلام هریك از فصول فهرستهای بها ی پایه در هر دوره رانسبت به دوره پایه همان فصل فهرست بها به درصد نشان دهد .
شاخص رشته ای :
شاخص رشته ای عددی است كه متوسط قیمت آحاد بها برای كل اقلام هریك از فهرستهای بهای پایه در هر دوره را ، نسبت به دوره پایه همان فهرست بها ، به درصد نشان می دهد .
دستگاه نظارت : دستگاه نظارت عبارت است از اشخاص حقیقی یا حقوقی كه كارفرما به منظور اجرای پیمان تعیین وكتبا به پیمانكار معرفی می نماید .
ناظر مقیم : ناظر مقیم كسی است كه از طرف كارفرما یا دستگاه برای نظارت مستقیم در اجرای عملیات كارگاه تعیین وكتبا به پیمانكار معرفی می شود واصولا مقیم كارگاه خواهد بود .
كارگاه : مراد از كارگاه ومحل كار كلیه اراضی ومحلهایی است كه عملیات موضوع پیمان در آنها اجرا می گردد .طرح : مچوعه عملیات منظم وخدمات مشخصی را كه طی مدت معین برای نیل به هدفهای برنامه های میان مدت عمرانی ویا تحصیل داراییهای ثابت عمومی انجام پذیرد ، طرح گویند .
انواع طرح : بند 10 ماده یك قانون برنامه وبودجه كشور ، طرح عمرانی را چنین تعریف نموده است :
طرح عمرانی : منظور مجموعه عملیات وخدمات مشخصی است كه براساس مطالعات توجیهی فنی واقتصادی یا اجتماعی كه توسط دستگاه اجرایی طی مدت معین وبا اعتبار معین انجام می شود . وبه سه نوع انتفاعی غیر انتفاعی ومطالعاتی تقسیم می گردد .
الف ) طرح عمرانی انتفاعی – منظور طرحی است كه در مدت معقولی پس از شروع به بهره برداری ، علاوه بر تامین هزینه های جاری واستهلاك سرمایه سود متناسبی به تبعیت از سیاست دولت را نیز عاید نماید .ب) طرح عمرانی غیر انتفاعی – منظور طرحی است كه برای انجام برنامه های رفاه اجتماعی وعملیات زیر بنایی ویا احداث ساختمان وتا سیسات جهت تسهیل كلیه وظایف دولت اجرا می گردد وهدف اصلی آن حصول درآمد نیست .ج ) طرح مطالعاتی – منظور طرحی است كه براساس قرارداد بین سازمان وسایر دستگاههای اجرایی با موسسات علمی ویا مطالعاتی متخصص برای بررسی خاصی اجرا می گردد.
مراحل اجرای طرح مرحله اول : مطالعات مقدماتی طرح مرحله دوم : ارجاع كار به پیمانكارمرحله سوم : انعقاد قراردادمرحله چهارم : اجرای كار مرحله پنجم : خاتمه كار
مرحله اول : مطالعات مقدماتی طرح قبل از انجام واجرای طرحها می بایست مطالعات مقدماتی درباره آن طرح انجام شود. این مطالعات در زمینه های مختلف وتاثیراتی كه آن طرح از لحاظ فرهنگی ، اجنماعی ، اقتصادی برروی منطقه خواهد گذاشت مورد رسیدگی وبررسی قرارگیرد .دراین تحقیقات وبررسیها ، هدف طرح ، امكانات ومقدورات ومحدودیتها ، نیروی انسانی موجود ، زمان اجرا ، محاسبات اقتصادی ، تجهیزات ، میزان اعتبار مورد نیاز ، مطالعات توجیهی فنی واقتصادی ، آزمایشهای مكانیك خاك ، نقشه برداری ، مخارج دوره طرح ، طرح زمان بندی آن وبه طور كلی بازده سرمایه گذاری را با كمك مهندسین مشاور انجام خواهد گرفت .مهندسین مشاور پس از مطالعات لازم ، مشخصات كلی را تعین ونسبت به تهیه نقشه كلی وجزیی آن اقدام نموده ومیزان هزینه های لازم جهت اجرای آن رابرآورد می نمایند .
مرحله دوم : ارجاع كار به پیمانكار
اجرای طرحهای عمرانی به دو صورت قرارداد مقطوع وقرارداد امانی اجرا می گردد . معمولا اجرای طرحهای عمرانی به صورت قرارداد مقطوع به پیمانكار ارجاع می گردد . ارجاع كار به پیمانكار به سه حالت زیر میسر می باشد :
1 -مناقصه عمومی : دراین حالت پس از تهیه شدن اسناد ومدارك مناقصه ، ومبلغ پیمان ازطریق جراید به اطلاع كلیه پیمانكاران میرسد . پیمانكاران مجاز واجد شرایط بادریافت اسناد ومدارك مناقصه مبلغ پیشنهاد خود را در یك پاكت ومبلغ ضمانتنامه شركت در مناقصه رادرپاكت دیگر برای دستگاه اجرایی ارسال می نمایند .
2 – مناقصه محدود : دراین روش از پیمانكاران ذیصلاح كتبا دعوت به عمل می آید تا دراین مناقصه شركت نمایند وبا توجه به ضوابط بند 1اقدام به تعیین برنده مناقصه مینمایند تا نسبت به عقد قرارداداقدام لازم صورت پذیرد .
3- ترك تشزیفات مناقصه :طبق مادتین 83 و84 قانون محاسبات عمومی كشور در مواردی كه انجام مناقصه بنابر مصلحت وتشخیص بالاترین مقامات دستگاه اجرایی ممكن وبه صرف وصلاح نباشد ، می توان پیمانكار را از طریق ترك تشریفات مناقصه انتخاب نمود .
مرحله سوم : انعقاد قرارداددر این مرحله دستگاه اجرایی با برنده مناقصه قرارداد منعقد می نماید واقدامات زیر صورت می پذیرد :الف ) ضمانتنامه یا سپرده شركت در مناقصه برنده آزاد می گردد.ب ) 50% كل پیمان به عنوان ضمانتنامه حسن انجام كار از پیمانكار اخذ می گردد .ج ) پیمان نامه پس از امضاء مبادله می گردد.
در این پیمان نامه موارد زیر ذكر می گردد : نام طرفین قرارداد ، مبلغ ، مدت وموضوع پیمان ، دوره تضمین ، نظارت در اجرا ، تعدیل آحاد پیمان ، تاییدات وتعهدات پیمانكار ، تعهدات واختیارات كارفرما ، پیش پرداخت ، كس
ور وجه الضمان واسترداد ، كسور قانونی ، تحویل موقت وقطعی ، نحوه واریز پیش پرداخت ، جریمه تاخیر ، تغییر مقادیر كار ، كارهای جدید ، تغییرات مدت پیمان ، اختیارات مهندس مقیم ،
مرحله چهارم : اجرای كار
بعد از انعقاد قرارداد دستگاه اجرایی اقدامات زیر را انجام می دهد : كلیه زمینها یا محل اجرای کار را در اختیار پیمانكار قرار می دهد .دستگاه نظارت وناظر مقیم ، جهت نظارت بر عملیات پیمانكار را كتبا به وی معرفی می نماید .پیمانكار دراین مرحله نیز گامهای زیر را بر می دارد : – رئیس كارگاه را كتبا به كارفرما معرفی می نماید .– شروع كار را كتبا به كارفرما ودستگاه نظارت اعلام می نماید .– مسئولیت اجرایی كلیه نقشه ها را به عهده خواهد داشت .
در صورتی كه درمتن پیمان نامه منع ارجاع به شخص غیر را نداشته باشد می توان قسمتی از كار را به پیمانكار دست دوم واگذار نماید .كارفرما به منظور تقویت بنیه مالی پیمانكار وتكمیل تجهیزات او جمعا معادل 25% مبلغ اولیه پیمان را به عنوان پیش پرداخت به شرح زیر به پیمانكار پرداخت می كند :
الف ) معادل 10% مبلغ اولیه پیمان بعد از امضاء ومبادله آن .ب ) معدل 5% مبلغ اولیه پیمان پس از تهیه حدود 60% ماشین آلات مورد نیاز اجرای كار وتجهیز كامل كارگاه .ج) معادل 5% مبلغ اولیه پیمان بعد از آنكه پیمانكار معادل 20% مبلغ اولیه پیمان بر طبق صورت وضعیتهای ماهانه كار را انجام داده باشد .د) معادل 5% مبلغ اولیه پیمان بعد از آنكه پیمانكار معادل 40% مبلغ اولیه پیمان بر طبق صورت وضعیتهای ماهانه كار را انجام داده باشد .
مبالغ بالا به ترتیب زیر واریز می شود :بابت 10% موضوع بند الف از اولین صورت وضعیت به بعد ، تا میزان 12% مبلغ ناخالص هر صورت وضعیت كسر خواهد شد بابت بقیه پیش پرداختها طبق تشخیص كارفرما درصدی از مبلغ نا خالص هر صورت وضعیت كسر می گردد به طوری كه كلیه مبالغ پیش پرداخت با آخرین صورت وضعیت موقت مستهلك شود .
آخرین بخشنامه برای پرداخت پیش پرداخت به پیمانكار حاكی از آن است كه پیش پرداخت باید 20% كل مبلغ اولیه پیمان باشد ونحوه پرداخت وباز پرداخت آن به شرح زیر است :الف ) 8% پس از تحویل زمین به عنوان قسط اول ب) 5/6 % پس از حمل 60% تجهیزات به كارگاه به عنوان قسط دوم ج) 5/5% قسط سوم طبق صورت وضعیت بدون احتساب مصالح پای كاربازپرداخت :5/14%صورت وضعیت ناخالص علاوه بر اقساط اول ودوم بابت اقساط اول ودوم % صورت وضعیت ناخالص علاوه براقساط اول ودوم بابت قسط سوم .
كارفرما در فبال واریز پبش پرداخت به پیمانكار معادل آن ضمانتنامه دریافت
می كند وهنگام كسر اقساط پیش پرداخت از صورت وضعیتها ، كارفرما ضمانتنامه پیش پرداخت را تقلیل می دهد .یمانكار درفواصل مختلف با كمك دستگاه نظارت صورت وضعیت كلیه كارهایی كه از شروع عملیات تا این تاریخ انجام داده است به علاوه مواد ومصالح پای كار موجود رابراساس نرخهای منضم به پیمان تقویم می كند .این صورت وضعیتها رادراصطلاح صورت وضعیت موقت نامند وآنها به امضاء دستگاه نظارت وپیمانكار خواهد رسید .
كارفرما پس از رسیدگی واصلاحات پس از كسر كسور زیر بقیه ره به پیمانكار پرداخت می كند الف) 10% به عنوان سپرده حسن انجام كارب) 5% مالیات موضوع ماده 104 قانون مالیات مستقیم مصوب اسفند ماه 66 واصلاحات بعدی آن ج) 6/6 %حق بیمه كه 6/1% آن سهم پیمانكار و5% آن سهم كارفرما است ( درمورد قراردادهای با فهرست بها وطرحهای عمرانی ) د) 2 درهزار صندوق كارآموزی و) علی الحساب پرداختی بابت صورت وضعیت
مرحله پنجم : خاتمه كار طبق ماده 39 ، شرایط عمومی پیمان پس از آنكه 97% عملیات موضوع پیمان را طبق مشخصات ونقشه هاوسایر اسناد ومدارك ضمیمه پیمان انجام داد، پیمانكار ازطریق دستگاه نظارت تقاضای تحویل موقت موضوع پیمان را به كارفرما تسلیم می كند ونماینده خود رابرای عضویت در كمسیون تحویل معرفی می نماید .
دستگاه نظارت مراتب را مورد رسیدگی قرارداده ودرصورت تایید باتعیین تاریخ آمادگی كار جهت تحویل ، تقاضای كمیسیون تحویل موقت راازكارفرما می نماید .این كمیسیون مركب خواهد بود از : -نماینده كارفرما ، یك نفر – نماینده دستگاه نظارت ، یك نفر-نماینده پیمانكار ، یك نفر – نماینده ذیحسابی وامورمالی ، یك نفر
دستگاه نظارت در حضور كمیسیون ، آزمایشات لازم را انجام داده ونقایص كاررا یادداشت میكند وآن را ضمیمه صورت جلسه می نماید . برای پیمانكار ظرف زمانی معین را مشخص می نمایند كه این نقایص را رفع نماید وكار را به طور كامل تحویل دهد . دستگاه نظارت پس از پایان مهلت مقرر از عملیات بازدید بعمل می آورد ودر صورت رفع تمام عیوب ونقایص ، گواهی آن صادر وصورت جلسه موقت را امضاء می نماید .
پس از تحویل موقت اقدامات زیر انجام می پذیرد : – باقی مانده ضمانتنامه پیش پرداخت آزاد می گردد .– ضمانتنامه حسن انجام كار پیمانكار آزاد می شود .
دستگاه نظارت با نماینده پیمانكاراقدام به تهیه وصورت وضعیت قطعی ونهایی می نماید ، صورت وضعیت قطعی ونهایی حداكثر ظرف 6 ماه به كارفرما تحویل داده می شود
پس از تصویب صورت وضعیت قطعی ونهایی نصف سپرده حسن انجام ك
ار پیمانكار آزاد می گردد . تحویل قطعی كار پس ازرفع كلیه نقایص مندرج درصورت جلسه تحویل موقت انجام می گیرد. و بقیه سپرده حسن انجام كار نیزآزاد می گردد .
هزینه نگهداری دردوره تضمین : طبق ماده 42 هزینه نگهداری عملیات موضوع پیمان به عهده كارفرما می باشد ولی هزینه های ناشی از نقص عمل پیمانكار به عهده او است .
نحوه ثبت حسابداری
نظر به اینكه اجرای قراردادهای بلند مدت زمان طولانی لازم داردتا به پایان برسد ، بنابراین شناسایی سود رابا مشكلاتی همراه می سازد . به طور كلی دراصول پذیرفته شده حسابداری ، دو روش برای حسابداری این قبیل قراردادها به كار گرفته می شود :1- روش كار تكمیل یافته 2- روش درصد پیشرفت كار 3- روش كار تكمیل یافته
1) درروش كار تكمیل یافته
سود هنگامی شناسایی می گردد كه بخش اعظم عملیات مربوط به قرارداد پایان یافته ومخارج باقیمانده برای تكمیل كار غیر قابل توجه باشد . درترازنامه پیمانكار ، مازاد بهای تمام شده انباشته نسبت به صورت وضعیتهای تایید شده مربوط به عنوان دارایی جاری انعكاس می یابد لكن اگر صورت وضعیت تایید شده بیشتر ازمخارج باشد ، به عنوان بدهی جاری قلمداد می گردد.
درصورتی كه پیمانكار ، قراردادهای متعددی رااجرا می كند ، لازم است بهای تمام شده انباشته وبدهیهای مربوط به هر قرارداد ، جداگانه در ترازنامه انعكاس یابد .ازمزایای این روش این است كه اندازه گیریها برمبنای نتایج واقعی صورت می گیرد وارقام برآوردی نمی باشد . معایب روش تكمیل یافته آن است كه این روش نیز عدم انعكاس فعالیتهای جاری در صورتهای مالی دوره جاری است .
2) روش درصد پیشرفت كار
در روش درصد پیشرفت كار برمبنای استدلالات زیر شناسایی درآمد درمقطعی زودتر ازتكمیل فرآیند كسب سود ، مجاز شناخته شده است :1-، شواهد كافی برای وصول درآمد وجود دارد .2-، عملیات با اطمینانی معقول قابل اندازه گیری است .3- به كار گیری این روش ، موجب اندازه گیری منلسبتری از سود دوره های مالی ورعایت مفهوم تطابق هزینه ها با درآمد است
ثبت عملیات حسابداری درارتباط با مرحله اول
مرحله اول : مخارج مقدماتی طرح : مطالعات مقدماتی طرح به عهده كارفرما بوده ، لكن انجام آن به مهندسین مشاور واگذار می گردد .
نحوه ثبت عملیات در دفتر مهندسین مشاور فرض شود موسسه دولتی الف ارائه خدمات مهندسی جهت طراحی كامل ساختمانها را به مناقصه بگذارد ومهندسین مشاور ب دراین مناقصه شركت نماید . مبلغ این خدمات 400000000ریال باشد وشركت كنندگان در مناقصه باید 20000000ریال به عنوان ضمانتنامه شركت در مناقصه به موسسه دولتی ارائه دهند . نحوه ثبت چنین است :
حساب انتظامی –ضمانتنامه شركت در مناقصه 20000000حساب انتظامی –وثیقه شركت در مناقصه 24000000 طرف حساب انتظامی ضمانتنامه 20000000 طرف حساب انتظامی – وثیقه ضمانتنامه 2400000024000000 = 120% * 20000000
وثیقه ضمانتنامه نزد بانك ( غیر نقدی ) برای صدور ضمانتنامه از طرف بانك كارمزدی به مبلغ 9500 بابت صدور ضمانت نامه آ تعلق می گیرد
هزینه كارمزد بانكی 9500 بانک 9500
فرض شود مهندسین مشاور ب برنده مناقصه گردد وبا آنها قرارداد منعقد گردد . درمتن قرارداد حدود خدمات مهندسی كه در چند مرحله انجام می پذیرد روشن می گردد :الف : مرحله اول ، شناسایی وبررسیهای مقدماتی وتهیه گزارش توجیهی ونقشه ها وبرآورد های مقدماتی وبرنامه كار ب : مرحله دوم ، شامل تهیه طرح ونقشه های اجرایی ومحاسبات فنی و برآورد قطعی براساس مصوبات مرحله اول وتهیه آن قسمت از اسناد مناقصه ، گزارش مالی ومرحله دوم وبرنامه مالی واجرای كار در مرحله سوم ج:مرحله سوم ، شامل انجام عمل مناقصه ونظارت براجرای كار واظهار نظر د رمورد دعاوی احتمالی پیمانكار ، تهیه گزارش جامع
حق الزحمه مهندسین مشاور در هرمرحله به شرح زیر پرداخت خواهد شد :در مرحله اول : 25% به عنوان پیش پرداخت در مقابل ضمانتنامه25% حق الزحمه مرحله اول پس از انقضای نصف مدت انجام مرحله اول25درصد حق الزحمه پس از تسلیم گزارش مرحله اولبقیه حق الزحمه مرحله اول پس از تصویب گزارش ومدارك كامل آن مرحلهضمنان ضمانتنامه مربوط به 25% پیش پرداخت این مرحله پس از تصویب گزارش مرحله اول آزاد خواهد شد .ضمانتنامه حسن انجام تعهدات درمورد مهندسین مشاور 10% از هر پرداخت به عنوان تضمین حسن انجام كار مهندسین مشاور كسر ونگهداری می شود ودرصورت عدم انجام تعهدات مهندس مشاور ویا خاتمه دادن به قرارداد به علت قصور مهندس مشاور درانجام تكالیف به نفع كارفرما ضبط می گردد.
وجه الضمان دریافتی پس از خاتمه هرمرحله وتصویب گزارش آن مرحله آزاد خواهد شد .در مرحله نظارت بر كار پیمانكاری كه به عهده مهندس مشاور واگذار شده باشد ، نصف مبلغ تضمین حسن انجام تعهدات در مرحله نظارت پس از خاتمه تحویل موقت كار وتصویب صورت وضعیت قطعی پیمانكار ونصف دیگر آن پس از تحویل قطعی كار مسترد خواهد شد .
مثال 1-2- قرارداد منعقده بین مشاور ب با موسسه دولتی الف در سه مرحله به ش
رح زیر می باشد :مرحله اول 200000000 ریال مرحله دوم 350000000 ریال مرحله سوم 150000000 ریال – پس از انعقا د قرارداد ، ضمانتنامه شركت در مناقصه با طل می گردد .
فرض كنیم 25% مرحله اول به عنوان پیش پرداخت در قبال ضمانتنامه به مهندسین مشاور پرداخت می گردد وسپس سایر حق الزحمه ها در مرحله اول پرداخت می شود . نحوه ثبت در دفتر مهندسین مشاور چنین است :ضمانتنامه 50000000 = 25% * 200000000سپرده نقدی 5000000 = 10% * 5000000045000000 = 5000000 – 5000000054000000 = 120% * 45000000كارمزد بانكی آن 12000 ریال است
حساب سپرده نقدی 5000000حساب هزینه كار مزد 12000 حساب بانك جاری 200 5012000
حساب بانك جاری 200 50000000 حساب پیش دریافتها 50000000
طرف حساب انتظامی – ضمانتنامه 35000000طرف حساب انتظامی – وثیقه ضمانتنامه 42000000 حساب انتظامی –ضمانتنامه 35000000 حساب انتظامی – وثیقه ضمانتنامه 42000000
ابطال ضمانتنامه شركت در مناقصه پس از امضاء قرارداد اولین صورت وضعیت ارسال می گردد : 5000000 = 25% * 200000000
كسور قانونی در مورد مهندسین مشاور به شرح زیر می باشد : 1 10%سپرده حسن انجام تعهدات از هر صورت وضعیت به طور نا خالص 5000000 = 10% * 500000002 بیمه مكسوره از صورت وضعیت مهندسین به شرح زیر می باشد 12% از هر صورت وضعیت حق بیمه سهم كارفرما6 % از هر صورت وضعیت حق بیمه سهم مهندس مشاور
بیمه سهم مهخندس مشاور 18000000= 63 *500000003 مالیات 5% به استناد ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم 250000 =5%* 50000000
كسر پیش دریافت از هر صورت وضعیت ( 3/1 )دو در هزار صندوق كارآموزی معاف می باشند هنگام ارسال صورت وضعیت وپرداخت آن توسط كارفرما ، ثبت آن در دفتر مهندسین مشاور به شرح زیر است :
حساب كارفرما 50000000 حساب درآمد حاصله از مطالعات طرح 50000000
حساب بانك جاری 200 24033333 حساب سپرده حسن انجام تعهدات 5000000حساب پیش پرداخت مالیات 2500000 حساب بیمه 1800000 حساب پیش دریافت 16666667 حساب كارفرما 50000000
پرداخت صورت وضعیت دوم برمبنای 25% بعدی مانند اولین پرداختی صورت می پذیرد .
كارفرماضمنتنامه پیش پرداخت را به میزان هر صورت وضعیت كاهش می دهد طرف حساب انتظامی – ضمانتنامه 16666667 طرف حساب انتظامی – وثیقه ضمانتناتمه 18000000 حساب انتظامی – ضمانتنامه 16666667 حساب انتظامی وثیقه ضمانتنامه 18000000 1666667 = 10% * 16666667 15000000 = 1666667 – 16666667 وثیقه 18000000 = 120% * 15000000 ابطال بخشی از ضمانتنامه پیش پرداخت در صورت وضعیت اول
طرف حساب انتظامی – ضمانتنامه 16666667 طرف حساب انتظامی – وثیقه ضمانتنامه 18000000 حساب انتظامی – ضمانتنامه 16666667 حساب انتظامی – وثیقه ضمانتنامه 18000000
ابطال بخشی از ضمانتنامه پیش پرداخت در صورت وضعیت دوم
آخرین صورت وضعیت مرحله اول برای كارفرما ارسال می گردد .10000000 = 100000000 -200000000 10% 10000000 = 10% * 100000000 مالیات 5000000 = 5% * 100000000بیمه 3600000 = 36 % 100000000 آخرین قسط 16666666 = (16666667 * 2 ) – 50000000
ثبت صورت وضعیت مرحله اول حساب كار فرما 100000000 حساب درآمد حاصله از مطالعات طرح 100000000
حساب بانك 64733334 حساب سپرده حسن انجام تعهدات 10000000حساب پیش پرداخت مالیات 5000000 حساب بیمه 3600000 حساب پیش دریافت 16666666 حساب كارفرما 100000000
باپرداخت آخرین صورت وضعیت مرحله اول وتصویب گزارش آن توسط كارفرما ، ضمانتنامه پیش پرداخت ابطال می گردد ووجه الضمان آین مرحله آزاد می شود . نحوه ثبت در دفاتر مهندسین مشاور چنین است :
طرف حساب انتظامی –ضمانتنامه 16666666 طرف حساب انتظامی –وثیقه ضمانتنامه 18000000 حساب انتظامی ضمانتنامه 16666666 حساب انتظامی وثیقه ضمانتنامه 18000000
حساب بانك 5000000 حساب سپرده نقدی 5000000 (واریز سپرده نقدی به حساب جاری مهندسین مشاور )
حسابداری پیمانكاری
پس از آنكه كارفرما از طریق آگهی مناقصه ،پیمانكاران را برای شركت در مناقصه دعوت نمود هر پیمانكار در صورت تمایل به كارفرما مراجعه واسناد ومدارك مناقصه را از كارفرما یا مهندسین مشاور خریداری می نماید تا آن را به قسمت مهندسی خود( مترور ) ارجاع نموده وبرآورد قیمت نماید .
مرحله سوم : انعقاد قرارداد پس از آنكه دستگاه مناقصه گزار ، مناقصه را برگزار وآقای x را بارقم پیشنهادی به عنوان برنده اول اعلام نمود وآقای x (پیمانكار) حاضر به انعقاد قرارداد شد وپیمان نامه بین دوطرف مبادله گردید ، پیمانكار باید اقدامات زی را انجام دهد .
1- سپردن 5% مبلغ پیمان به عنوان ضمانتنامه انجام تعهدات به كارفرما 2- كلیه هزینه های قبلی را كه ارتباط با این پیمان انجام شده است به حساب آن پیمان منتقل نماید 3- پیمانكار برای هر یك از پیمانها ، حساب جداگانه ای نگهداری می كند ، با این كار تسهیلاتی برای محاسبه سود یا زیان هریك از پیمانها فراهم می شود .4- برای سپردن ضمانتنامه انجام تعهدات به كارفرما ، پیملنكار به بانك مراجعه می فرماید وتقاضای مبلغ ضمانتنامه می نماید طبق تبصره 1 ماده 3 آیین نامه صدور ضمانتنامه از طرف بانكها ، پیمانكار باید 10% مبلغ ضمانتنامه را نقدا به حساب بانك واریز نماید وبرای بقیه آن 120% وثیقه غیر نقد
ی به بانك بسپارد 5- درصورتی كه آقای x (پیمانكار ) در این مناقصه برنده نگردد كلیه هزینه شركت در مناقصه وكارمزد بانكی ضمانتنامه شركت در مناقصه به حساب اداری وتشكیلاتی پیمانكار منتقل می گردد تضمین شركت در مناقصه به صورت ضمانتنامه بانكی با مدت اعتبار سه ماه پس از تاریخ افتتاح پیشنهاد مناقصه است كه همراه با پیشنهاد قیمت از طرف پیمانكار به مناقصه گزار تسلیم می شود وبه در خواست مناقصه گزار حداكثر سه ماه دیگر قابل تمدید است .6- پس از امضاء قرارداد، طبق مفاد پیمان وبراساس تصویب نامه ،پیش پرداخت وتادیه آن برای طرحهای عمرانی وبرای كارهای پیمانكاری برابر 20% است كه به شرح ذیل در وجه پیمانكار پرداخت می شود :
الف ) قسط اول معادل 8% مبلغ اولیه پیمان بلافاصله پس از تحویل زمینب)قسط دوم معادل 66 % مبلغ اولیه پیمان پس از حمل 60% از تجهیزات وماشین آلات به كارگاه ج) معادل 55 % مبلغ اولیه پیمان پس از دریافت صورت وضعیتهای ماهانه ( بدون احتساب مصالح پای كار ) با توجه كارانجام شده .
مرحله چهارم : اجرای عملیات معمولا دفتر مركزی پیمانكار دور از كارگاه اجرای عملیاتی است .اكثر هزینه های هر پیمان نیز د رگارگاه انجام می پذیرد ، شماره كارگاه همان شماره پیمان است ودفتر مركزی از طریق تنخواه گردان كارگاه ، هزینه ها را كنترل می نماید.
هزینه های كارگاه به دو دسته تسیم می شود : هزینه های جاری هزینه های سرمایه ای
هزینه های جاری كارگاه عبارتند از : الف ) پرداخت دستمزد كارگران ب) پرداخت حقوق سرپرستان روسای كارگاه ج) پرداخت مواد ومصالح ضروری د) سایر هزینه های دیگر كارگاه پرداخت دستمزد كارگران به دو صورت خالص ویا ناخالص مطرح می گردد .
رویه حسابداری در پیمانكاری حسابهای مهمی كه در پیمانكاری مورد استفاده قرار می گیرند عبارتند از
1- مواد : مواد هر پیمان از طرق زیر تامین می گردد :الف) خرید مستقیم ب) ارسال مواد از انبار مركزی ج) جابجایی مواد ومصالح در انبار كارگاه
2- دستمزد : پیمانها در كارگاه عملیات ساخت وساز را انجام می دهند نیروی انسانی به كار گرفته شده در هر پیمان را دستمزد مستقیم می نامند ، كه بهای انجام شده برای این نیروی انسانی به حساب پیمانكار بدهكار می گردد پرداخت دستمزد به دو صورت انجام می گیرد : الف ) براساس كارت كاركرد كارگردان در كارگاه نسبت به پرداخت دستمزد آنها اقدام می گردد ب) در صورتی كه دفتر مركزی نزدیك كارگاههای عملیاتی باشد دفتر مركزی لیست دستمزد كارگران را جداگانه تهیه نمودهوآن را برای پرداخت به كارگاه ارسال می نماید دراین صورت جمع مبلغ دستمزد هر پیمان به ترتیب به حساب آن پیمان بدهكارمی شود .
3- سربار : معمولا برای سرشكن كردن سربار نسبتی وجود ندارد زیرا بیشتر هزینه ها مانند روشنایی ، نیرو و;.به حساب پیمان سرشكن می گردد
ماشین آلات : برای استفاده از ماشین آلات دو روش وجود دارد الف ) بهای تمام شده ماشین آلات بكار گر فته شده به حساب آن پیمان منظور گردد ، در این حالت ارزش دفتری ماشین آلات به حساب پیمان بدهكار می شود .در پایان دوره ماشین آلات تجدید ارزیابی می گردد و بهای تمام شده ارزیابی شده به بستانكار پیمان منظور خواهد شد. در موارد خاص ( ماشین آلات مستهلك ) ارزش ماشین آلات مستهلك شده به عنوان مانده افتتاحیه به حساب پیمان منتقل می گردد .ب) روش دیگر اینست كه استهلاك ماشین آلات بر اساس یكی از روشهای متداول استهلاك در حسابداری محاسبه گردیده وبه حساب پیمان بدهكار می شود در این روش حسابی به نام ((حساب تعمیرات ویا نگهداری ماشین آلات)) افتتاح شده وكلیه هزینه های جاری ماشین آلات به این حساب بدهكار گردیده وسپس با روش ثابتی به حساب پیمان بدهكار وسر شكن خواهد شد .
تنظیم صورت وضعیت وارسال آن برای كارفرما
پیمانكار با كمك دستگاه نظارت ، صورت تمام كارهاییكه از آغاز عملیات تا تاریخ تهیه صورت وضعیت انجام شده است وهمچنین مواد ومصالح لازم برای اجرا ی پیمان كه درپای كار موجود باشد براساس نرخ های منضم به پیمان ارزیابی می نماید وبه كارفرما ارسال م
ی كند در این صورت وضعیتها جنبه موقت داشته لكن صورت وضعیت قطعی پس از تحویل موقت تهیه خواهد شد
پرداخت صورت وضعیت دوم صورت وضعیت دوم نشان دهنده كارهای انجام شده پیمانكار از آغاز تا این تاریخ است ،لذا باید جمع ارقام مندرج در صورت وضعیت اول از این صورت وضعیت كسر گردد تا كاركرد پیمانكار از صورت وضعیت اول به دست آید .
گاهی اوقات پیمانكار نیاز به نقدینگی دارد وچون تایید صورت وضعیت توسط دستگاه نظارت به طول می انجامد ،لذا از كارفرما تقاضای علی الحساب می نماید كه كارفرما با 4/1 آن موافقت می نماید در این حالت ذیحساب دستگاه اجرایی پس از كسر 5% مالیات اقدام به پرداخت می نماید ودر پرداخت نهایی صورت وضعیت دوم ،آن را كسر می نماید .
انجام هزینه های مربوط با پیمان بعضی اوقات دفتر مركزی هزینه هایی را در ارتباط با پیمان خاصی انجام میدهد كه باید این هزینه ها به حساب آن پیمان منظور گردد .این هزینه هامی تواند هزینه های جاری ویا هزینه های سرمایه ای باشد .
مرحله پنجم : خاتمه
وقتی كه 97% كار به پایان رسید پیمانكار تقاضای تحویل موقت می نماید وصورت جلسه تحویل موقت بین پیمانكار دستگاه نظارت وكارفرما امضاء گردیده وچنانچه پیمان نواقصی نداشت پیمانكار باید مفاصا حساب بیمه را بكارفرما اعطا نماید تا ضمانتنامه انجام تعهدات آن آزاد گردد
جرایم دیركرد وسایر جریمه ها
چنانچه پیمانكار در اجرای پیمان مشمول پرداخت جریمه ویا خسارت گردد تمام این جرایم وخسارات عینا به پیمان سرشكن می گردد .هزینه های بعد از تحویل موقت از فاصله تحویل موقت وقطعی چنانچه نواقصی در كار پیدا گردد باید هزینه رفع نواقص توسط پیمانكار تقبل شود این گونه هزینه ها به حساب پیمان منظور خواهد شد .پس از اخذ مفاصا حساب بیمه وارائه آن به كارفرما ، سپرده نقدی ضمانتنامه ها آزاد می شود وكارفرما ضمانتنامه انجام تعهدات پیمانكار را ابطال می نماید .
بستن حساب صندوق كار آموزی به پیمان مانده حساب صندوق كار آموزی عینا به حساب پیمان بسته می شود واین حساب جزء مخارج پیمان تلقی می گردد .
تهیه صورت وضعیت قطعی ونهایی پس از آنكه تحویل موقت انجام گرفت ،دستگاه نظارت وپیمانكار اقدام به تهیه صورت وضعیت قطعی ونهایی نموده وآن را برای كارفرما ارسال می نماید . این صورت وضعیت مبنای پرداخت قطعی محاسبات بوده وتصفیه نهایی با آن انجام می پذیرد .كارفرما پس از آنكه
صورت وضعیت قطعی پیمانكار را تصویب نمود ، 50% از سپرده های حسن انجام كار پیمانكار را آزاد می كند
تحویل قطعی
طبق ماده 41 پیمان در پایان دوره تضمین مندرج در ماده 5 پیمان ،كارفرما به تقاضای پیمانكاراعضای كمیسیون تحویل قطعی وهمچنین تاریخ تشكیل كمیسیون را تعیین وبه پیمانكار ابلاغ می نماید . كمیسیون پس از بازدید از كارها در صورتی كه پیمان انجام شده هیچ گونه عیب ونقصی نداشته باشد ، تحویل قطعی را انجام خواهد داد وصورتجلسه تحویل قطعی تنظیم می گردد و تحویل قطعی صورت می گیرد . كار فرما 50% دیگر سپرده حسن انجام كار را آزاد می نماید
محاسبه سود در پیمانهای تكمیل یافته در پایان كار ، پیمانكار نسبت به انبار گردانی از انبار كارگاه اقدام می نماید وپس از قیمت گذاری موجودی مواد ومصالح ویا سایر اقلام مصرف نشده ، جمع این اقلام را به حساب پیمان بستانكار می كند . ضمنا در مورد موجودی مواد ومصالح پای كار به همین نحو عمل خواهد نمود .
مخارج واقعی حساب پیمان – كار گواهی شده = سود ( یا زیان ) پیمان حال این سود یا زیان به حساب سود یا زیان شركت انتقال می یابد .فرض شود موجودی انبار ومصالح داخل انبار 1000000 ریال وموجودی مواد ومصالح پای كار 300000 ریال باشد نحوه پبت در دفاتر چنین است :
موجودی مواد مصالح 1300000 حساب پیمان 1300000 ( 300000 +1000000(
محاسبه سود پیمان ناتمام
درپیمانهای بزرگ رقم دقیق سود فقط بعد از تكمیل كار مشخص می گردد . پیمانهای ناتمام را به عنوان كار در جریان ساخت می نامند وبه بهای تمام شده ارزش گذاری می شود ، و سود درآن دخالت ندارد .در این حالت ، هیچ سودی نباید به حساب سود وزیان شركت نسبت به پیمانهای ناتمام انتقال داده شود. اگر چنین موردی وجود داشته باشد ممكن است نوسانات زیادی در حساب سود وزیان ایجاد كرده وآن را دچار دگرگونی شدید نماید .
به طور مثال ، ممكن است علیرغم سود آور بودن فعالیت سال ، حساب سود و زیان در پیمانهای ناتمام زیان نشان بدهد .
ثانیا-نتیجه عملكرد از سالی به سال دیگر متفاوت خواهد بود
ثالثا-اگر سود بعد از تكمیل پیمان مشخص و معین گردد،نرخ مالیات بیشتری باید پرداخت شود. به لحاظ وجود این موانع ،مناسب آن است كه كل سود در یك سال نشان داده نشود.
ماهیت سود
1-اگر پیمان اخیرا شروع شده باشدو كار تكمیل یافته 4/1 یا كمتر از 4/1 از كل پیمان باشد هیچ سودی نباید به حساب سود و زیان انتقال یابد.
2-اگر پیمان به طور منطقی پیشرفت داشته باشد و دستگاه نظارت كارفرما آن كار را به بیش از4/1 تا كمتر از نصف تائید و گواهی نماید ،باید 3/1از سود ظاهری را به حساب سود و زیان بستانكار نمود. این رقم با نسبت وجوه دریافتی از كارفرما به كارگواهی شده تعدیل خواهد یافت.سود ظاهری=كارگواهی شده – بهای تمام شده كارگواهی شدهسود تعدیل شده = سود ظاهری*3/2 * (كارگواهی شده /وجوه دریافتی از كارفرما).3- اگر بیشتر از نصف پیمان نزدیك به تكمیل باشد ، می توان 3/2 سود ظاهری و یا درصد دیگری بر مبنای وجوه نقد دریافتی به حساب سود و زیان بستانكار نمود.سود تعدیل شده = سود ظاهری *3/2*(كار گواهی شده / وجوه دریافتی از كارفرما)درمورد دوم،3/2 و در مورد سوم ،3/1 سود بیشتر برای پیش آمدهای آتی مانند جریمه باقی میماند تا به نحوی بهای تمام شده یا زیانها را پوشش دهد.
كار در جریان ساخت
كار در جریان ساخت شامل ارزش كارگواهی شده و بهای تمام شده كار گواهی شده و كار گواهی نشده می باشد.موقعی كه كمتر از 3/1 كار تكمیل شده باشد مخارج خالص كه تا آن تاریخ انجام شده است باید به ارزش كار در جریان منتقل گردد. مخارج خالص شامل مخارج ناخالص منهای ارزش مواد یا ماشین آلات در پایان سال است.در هنگام پیشرفت كار یا نزدیك
اتمام كار:كار در جریان ساخت (wip)=مخارج خالص +سودی كه به این حساب بستانكار می شود .فصل پنجم: فعالیت در انبار داری
انبارگردانی :در ابتدا به توضیح مختصری از انبار می پردازیم :انبار محل و فضایی است كه مواد اولیه برای ساخت محصولات كالای نیم ساخته در جریان ساخت، محصول ساخته شده، مواد و لوازم مصرفی، قطعات یدكی و ماشین آلات، ابزار آلات و اجناس اسقاطی و;. بر اساس سسیستم محیطی طبقه بندی و جاگذاری شده اند و از دو بعد فیزیكی و اطلاعاتی مورد بررسی و توجه قرار می گیرند .دركل در شرکت آب منطقه ای آذربایجان شرقی سه نوع انبار داریم :1- انبار پوشیده2- انبار سر پوشیده ( هانگارد )3- انبارهای باز ( بار انداز )
انبار پوشیده : از تمام اطراف بسته بوده و داری سقف ووسایل ایمنی كامل است .
انبار سر پوشیده ( هانگارد ) : فقط دارای سقف بوده و چهار طرف آن باز می باشد . این نوع انبار كالاها را فقط در برابر باران و آفتاب محافظت می نماید. در این انبار بیشتر آهن آلات نگهداری می شود. برای این است كه چهار طرف انبار باز است كه بارگیری وحمل آهن آلات به راحتی انجام گیرد .
انبارهای باز: فاقد سقف بوده و فقط فضایی برای تخلیه بار می باشد. در این انبار كالاهایی چون تیر سیمانی، ایرانیت سیمانی، تیرچه چدنی و امثال اینها نگهداری می شود .در شرکت آب منطقه ای از لحاظ كالاهایی كه در انبارها نگهداری می شوند آنها به انبار كالاهای عمومی، انبار كالای سیمان و انبار كالای بزرگ تقسیم می شوند .
انبار عمومی : انباری است كه كلا كالاهای تمامی ادارات در آن نگهداری می شود .انبار سیمان : انباری است كه فقط مختص به سیمان است یعنی فقط سیمان در آن نگهداری می شود .
انباركالاهای بزرگ : انباری است كه ماشین آلاتی چون بیل مکانیکی و; در آن نگهداری می شود .
طبقه بندی كالاهای مورد نیاز سازمان :
كلیه نیازهای سازمان را شامل می شود به گروههای عمده تقسیم نموده و هرگروه را با توجه به عملیات و فعالیتها، در انباری خاص جای داده و آن انبار را به همان نام نامیده است در شرکت آب چندین نوع اداره داریم و هریك از این اداره ها یك انبار برای خود دارد به همین دلیل چندین نوع انبار داریم 1 _ ستاد 2_ پشتیبانی 3_ طرح و برنامه 4_ آب و خاك 5 _ قرنطینه
همانطور كه در بالا گفته شد این اداره ها هركدام برای خود یك انبار خاص دارند و اسم هر انبار به نام آن اداره است .این انبارها در داخل انبار مركزی كاملا از همدیگر جدا هستند یعنی هركدام از این انبارها اتاقی برای خود دارند و هیچ نوع ارتباطی با همدیگر ندارند . در ضمن انبار دار برای جداكردن انبارها در انبار مركزی می تواند از سلیقه خود استفاده كند .این انبارها هركدام كالای مربوط به اداره خود را دارند یعنی هر یك از این اداره ها در انبارهای خود كالاهای تخصصی برخوردارند، چون هر اداره با بودجه خود كالای مورد نیاز خود را خریداری می كند حالا برخی از انواع كالاهای انبارشرکت می پردازیم:
انبار ستادی : در این انبار ملزومات اداری وجود دارد . مانند میز، صندلی، كامپیوتر، كاغذ و ;. وجود دارد . دركل این انبار یك انبار عمومی است اگر یك كالا یا كالاهایی برای اداره باشد وارد انبار ستادی می شود .
انبار پشتیبانی : در این انباركلا قطعات ماشین آلات وجود دارد. در شرکت آب منطقه ای قبلا از ماشین آلات سنگین استفاده می شد اما در حال حاضر از ماشین آلات سبك استفاده می شود
انبار طرح و برنامه : این اداره در شهرستانها انباری ندارد و تحت نظر انبار ستادی است . اما در استان این اداره برای خود انبار دارد
انبار صنایع دستی : در این انبار انواع لوله و الكترو موتورها وجود دارد و وسایل نقشه كشی ههچون دوربین، پایه دوربین وجود دارد.
انبار قرنطینه :
این اداره مربوط به كالاهایی است كه از مرز وارد ایران می شوند. این اداره بر این كالاها نظارت دارند . نظارتی همچون كه آیا این كالایی كه وارد ایران می شود مجاز است یا قاچاق، آیا جواز ورود دارد .در میان این اداره ها به ترتیب اداره ستادی، پشتیبانی بیشتر از سایر اداره های دیگر به انبار نیاز دارند یا به بیان ساده ای بگوییم انبارهای این اداره ها بیشتر از سایر انبارها مورد استفاده قرار می گیرند.این بیانی بود در باره انبارهای شرکتهای آب منطقه ای و انواع كالاهای موجود در این انبارها. حالا به چگونگی وارد شدن كالاها به انبار می پردازیم :در شرکت آب منطقه ای كالاها به سه طریق وارد انبار می شوند : 1_كالای ترانزیت2_كالاهای خریداری3_كالاهای حواله ای ( رسیده ای )
1_كالاهای ترانزیت :كالایی است وقتی در موقع خرید خریداری می شود دیگر به انبار نمی رود و مستقیما به سر پروژه یا طرح می رود. این نوع كالاها خیلی كم مورد استفاده قرار می گیرند. حالاكار انباردار در این نوع كالا این است كه اول برگ درخواست كالا را دریافت می كند بعد برگه حواله ای كه از استان صادره شده است را دریافت می كند
2_كالای خریداری : كالای خریداری كالایی است كه توسط مامور خرید یاكارپرداز خریداری می شود . باید مامور خرید یا كارپرداز حتما فاكتور خرید را همراه داشته باشند. چون انباردار از روی فاكتور خرید كالا را تحویل می گیرد و آن را وارد انبار می كند.
3_كالای حواله ای ( رسیده ) : شرکت آب منطقه ای به یك اداره اعلام می كند كه یك كالا دارید و بیایید آنرا تحویل بگیرید.
اداره وقتی كالایی نیاز داشته باشد باید اول اعلام نیازكند و برگه سفارش خریداری كند . این برگ سفارش خرید باید اول شخص درخواست كننده آنرا امضاء كند بعد مسئول فنی اداره هم آنرا باید امضاء كند و حسابدار هم باید آنرا تائید و امضاء كند و بعد از آن هم مدیر باید آنرا تائید و امضاء كند . پس از تصمیم گیریهای نهایی مدیر است .برگ سفارش خرید یا درخواست خرید : در مواقعی كه موجودیهاكفایت نمی كند وكمتر از نیاز هستند صادر می شوند .وقتی كه برگ سفارش خرید یا برگ درخواست خرید این مراحل را طی كند آن موقع است كه مامور خرید یا كارپرداز اقدام به خرید كالا می كند و وقتی كه كالا را خریداری كرد بعد از خرید می خواهد كالا را تحویل انبار دهد حالا به چگونگی وارد شدن كالا به انبار می پردازیم :انباردار باید اول از همه اعلام وصول یا رسید انبار كند پس باید اولا كلا” مشخصات كالا را در سبد انبار بنویسد و پس از اولین مرحله در دومین مرحله باید آن كالا كد گذاری شود و پس از كدگذاری باید آنرا وارد كارت الصاق نمود و پس از این مرحله باید آن كالا وارد كارت كاردكس شود و پس از اینكه وارد كارت كاردكس شد آن كارت وارد خود كاردكس می شود . بعد از این مراحل حسابدار هم باید آن كالا را وارد سیستم انبار كامپیوتر كند .تعریف و فواید كدگذاری كالاها : به ایجاد رویه و سیستمی كه به وسیله آن اطلاعات و نشانه های مورد نیاز از شخصی به شخص دیگری یا از نقطه های به نقطه دیگر به طور خلاصه منتقل می شود كدگذاری گویند .
فوایدكدگذاری كالاهای انبار عبارتند از :1- جلوگیری از درج جملاتی طویل و توصیفی جهت شناسایی ساده و دقیق تركالاها .2- استانداردكردن كالاها و كمك به جمع آوری صحیح آمار و اطلاعات و محاسبات لازم .3- ثبت و نگهداری حساب دقیق موجودی انبار توسط سیستمهای الكترونیكی، پیشرفته و رایانه.4- صدور سفارش خرید به نحوه ساده، مطمئن، دقیق و پیگیری ساده تر امور، و سهولت در برنامه ریزی .
كاردكس :
كمدی بزرگ است كه تمامی كار كدگذاری كالاها در آن نگهداری می شود . تمامی كالاهای موجود در انبار شرکت آب فقط یك كاردكس دارند اما چندین كارت كاردكس دارند. در ضمن باید مانده كالاها در انبار، كاردكس و سیستم یكی باشد و با هم برابر باشند. كاردكسی كه در انبار وجود دارد همانند آن در حسابداری وجود دارد این نوع كاردكس هیچ ارتباطی با هم ندارند اما در پایان سال باید مانده كاردكس انبار و كاردكس حسابداری یكی باشد
برگ رسید انبار :فرم تائید و تحویل كالا به انبار است .
نظارت وكنترل انبار به عهده شخص حسابدار است .در ضمن پركردن كارت الصاق كالا توسط كارشناسان اداره می باشد .
حالا به چگونگی از بیرون آوردن كالا از انبار می پردازیم :
وقتی اداره ای بخواهد كالایی را از انبار خود بیرون آورد باید برگ درخواست كالا را پركند وقتی كه برگ درخواست كالا پر شد باید شخص درخواست كننده كالا آنرا امضاء كند و بعد از اینها باید مدیر آن اداره آنرا امضاء كند و دایره حسابداری می تواند برگ حواله كالا را صادركند و آن موقع است كه انباردار می تواندكالا را به آن اداره تحویل دهد . برگ درخواست جنس از انبار : این فرم توسط مصرف كننده تكمیل می شود به عنوان مبنائی جهت صدور درخواست خرید و حواله انبار مورد استفاده قرار می گیرد. كالایی كه در یك انبار است مختص به اداره همان انبار است . یعنی كالایی كه در انبار پشتیبانی است فقط اداره پشتیبانی است كه می تواند آن كالا را از آن انبار استخراج كند. و دیگر هیچ اداره دیگری نمی تواند آن كالا را بیرون آورد اما مدیریت می تواند در مواقعی كه یك اداره از انبار ی كه مربوط به خودش نیست كالایی را بیرون آورد كه اداره آن انبار توافق داشته باشد كه اداره دیگری بیارد و از انباركالایی راكه نیاز دارد بیرون آورد مورد استفاده قرار گیرد .
انباردار در انبار برای كالای فاسد شدنی چون سیمان و ;. از روش FiFo استفاده می كند. دركل شرکت آب منطقه ای بیشتر از این روش استفاده می كند .
كالای موجوددر انبار دو نوع كالا داریم :1- كالای مصرفی 2- كالای غیر مصرفی
كالای مصرفی : كالایی است كه خیلی زود به مصرف می رسند مانند چسب، خودكار، بذر، سم، كاغذ، سنجاق و;.. .
كالای غیر مصرفی : كالایی است كه مدت مصرف آنها طولانی است مانند میز، صندلی، كامپیوتر، و;. وقتی این كالاها خراب هستند و بایدكالاهای تازه ای جایگزین آنها شود باید استوار آن كالاهای خراب شده عمر مفیدشان محاسبه شود و باید حتما به آنها بر چسب زده شود و اموال شوند و بعد از آن میزان كالای جدید را جایگذاری كالای كهنه كرد .
فواید فرمهای سیستم اطلاعاتی انبار :
فرمها وسیله ای برای مستند سازی اطلاعات عملیات وسیله ای جهت نقل و انتقال اطلاعات می باشند .فرمها وسیله ای جهت اهداف زیر هستند :1- ثبت موجودی حاضر و نشان دادن اختلافات در هنگام موجودی برداری .2- تامین اطلاعات لازم برای تدارك كالاهایی كه سازمان به آنها نیاز دارد .3- كاهش نیاز به دو چند باره نویسی اطلاعات در بخشهای مختلف سازمان .4- كاهش تعداد پرسشهای مختلف و اطلاع رسانی به بخشهای سازمان .
در پایان مرحله به چگونگی انبارگردانی در شرکت آب منطقه ای می پردازم :
دركل انبارگردانی به سه طریق انجام می گیرد :1- انبارگردانی كه به سلیقه انباردار صورت می گیرد .2- انبارگردانی كه 6 ماه یكبار صورت می گیرد .3- انبارگردانی كه سالی یكبار صورت می گیرد .انبارگردانی كه با سلیقه خود انباردار صورت می گیرد امكان دارد ماهی یكبار یا در طول یك سال 5 یا 6 بار انبارگردانی را انجام دهد .وقتی كه انبارگردانی را انجام می دهد اول به كاردكس مراجعه می كند و بعدا به انبار مراجعه می كند . انبارگردانی كه انباردار انجام می دهد فقط برای خودش است و برای اطمینان كاری خودش می باشد .انبارگردانی كه در مدت 6 ماه یكبار انجام می گیرد توسط افرادی چون 1-نماینده امور مالی 2- نماینده مدیریت 3- پشتیبانی و خود انباردار صورت می گیرد. این نوع انبارگردانی كاری به كاردكس ندارد و فقط به انبار مراجعه می كنند و در پایان انبارگردانی برگ انبارگردانی را به سراغ حسابدار و برگ انبارگردانی را با سیستم انبارداری كامپیوتری مقایسه می كند اگر مانده برگ انبارگردانی و سیستم انبارداری یكی باشد یك لیست جدید مربوط به كالاها صادر می كند و دیگر تمامی كارت كاردكس ها و كارت الصاق كالاهایی كه مانده زآنها صفر شده باطل می شود
نقاط قوت انبار شرکت آب منطفه ای آذربایجان شرقی از دیدگاه کارآموز (خودم ) :
از نقاط مهم و قوت سیستم انبار و مزیت آن برای شرکت آب منطقه ای آذربایجان شرقی می توان اشاره نمود:01 سیاست خرید و اتخاذ قیمت ها مانندالف) استعلام بها با دریافت ضمانت تثبیت قیمت ب) مناقصه آزاد برای خریدهای محلی ج) مذاکره با توجه به اینکه خریدهای این واحد توسط شرکت آب ایران تهیهمی شود(نیابتی )د) منابع بطور مساوی تقسیم می شوند02 عامل مهمتر , بهره وری از سیستم مدیریت و یکنواخت کالا 03 استفاده از فرم های متعدد در قالب 4-6 برگی برای اکثر فرم ها 04 جدایی سیستم هایی خرید , فروش کالا از هم دیگر 05 تشکیل فایلهای اطلاعاتی دقیق تر در بخشهای مختلف و تسزیع در امر ارسال آمار و اطلاعات تصمیم گیریهای مدیریت 06 شناسایی کالاهایی موجود در انبار بنحوی آسانتر و دسترسی راحتر به کالاها 07 ایجاد اطمینان خاطر در مدیریت ومسئولین بخشها با وجود سیستم 08 کاهش هزینه های مصرف بدون مواد
نقلط ضعف:از نقاط ضعف این شرکت می توان به موارد زیر اشاره کرد :01 کمبود فضا , برای اینکه کالاها خوب چیده نشده و محلی نامناسب با مقدار و اندازه کالاها 02 در معرض مستقیم کالاها در برابر بارندگی و نور و هوا که باعث پوسیدگی لوله ها و اتصالات مصرفی می شود.03 نبود انواع موجودیهای انبارها
فصل ششم:طراحی سیستم حقوق ودستمزد
سیستم حقوق و دستمزد
در حسابداری بهای تمام شده ، هزینه دستمزد و سهم نیروی کاری که بطور مستقیم و غیر مستقیم در تولید محصول مصرف شده است یکی از عوامل بهای تمام شده است. وظایف حسابداران در مورد هزینه حقوق و دستمزد در عین سادگی بسیار با اهمیت است محا
سبه و پرداخت درست و مدارک مناسب سیستم حقوق و دستمزد از عوامل اساسی در برقراری رابطه مطلوب بین کارکنان مدیریت و مقامات قانونی است. دستمزد تولیدی عبارت است از وجوهی که برای کار انجام شده تولیدی در یک مدت معین پرداخت و یا تعهد می گردد. بنابراین کمیت و کیفیت نیروی کار و هزینه های مربوط به آن از موضوعاتی است که همواره باید کنترل و بررسی شود تا با پرداخت حقوق و دستمزد مناسب ، کیفیت نیروی کار حفظ شود. کنترل حقوق و دستمزد به لحاظ ارتباط و تاثیری است که این هزینه ها با تولید و بهای تمام شده هر واحد محصول دارند. کاهش و یا تثبیت بهای تمام شده، از یک طرف با تشویق و ترغیب کارگران به تولید بیشتر و از طرف دیگر با سرپرستی و کنترل مداوم آن امکان پذیر است . همچنین با کنترل هزینه های دستمزد و اطلاع از جزئیات آن امکان افزایش تولید و کاهش زمان استاندارد انجام کار فراهم می گردد. توضیح برخی اصطلاحات در سیستم حقوق و دستمزد به شرح زیر است.
دستمزد مستقیم
عبارتست از هزینه کار انجام شده ای که مستقیما به جهت ساخت محصول پرداخت و یا تعهد شود . به عبارت دیگر، دستمزد کارگرانی که مستقیما به ساخت محصول اشتغال دارند دسنمزد مستقیم می گویند مانند دستمزد کازگران در طرح سد آیدغموش
دستمزد غیر مستقیم
عبارتست از هزینه نیروی کار انجام شده که مستقیما در ساخت محصول صرف نشده باشد. به عبارت دیگر، دستمزد سر کارگران، سرپرستان و کسانی که به تعمیر و نگهداری ماشین آلات اشتغال دارند و مستقیما تاثیری در تولید ندارند ، دستمزد غیر مستقیم می گویند.
زمان عادی انجام کار: عبارتست از مدت زمانی که طبق روال عادی برای انجام کار لازم است.
زمان استاندارد انجام کار: عبارتست از میزان کار مورد انتظار از هر کارگر در زمان معین، زمان استاندارد از طریق زمان سنجی حرکات لازم برای تولید و با در نظر گرفتن اوقات استراحت ، توقف و تاخیرات احتمالی بدست می آید .
دوایر کنترل کننده حقوق و دستمزد
واحدهای تولیدی به منظور کنترل حقوق و دستمزد از دوایری نظیر کارگزینی ، برنامه ریزی تولید ، زمان سنجی، ثبت اوقات کار، دایره حقوق و دستمزد و دوایره حسابداری بهای تمام شده استفاده می کنند این دوایر اطلاعات لازم را جمع آوری، ثبت، نگهداری و به مدیریت واحدهای دیگر گزارش می نمایند. وجود تمام یا بعضی از دوایر کنترل کننده فوق، به وسعت عملیات تولید و تعداد کارکنان بستگی دارد. اکنون به توضیح مختصری در مورد وظایف هر یک از دوایر کنترل کننده حقوق و دستمزد می پردازیم :
1) دایره کارگزینی وظایف عمده این دایره تهیه و تدوین و یا اصلاح دستورالعمل ها، آیین نامه های استخدامی و فرم های پرسنلی می باشد به گونه ای که با قانون کار و مقررات بیمه و تامین اجتماعی منطبق باشد.
2) دایره زمان سنجیوظیفه این دایره بررسی و محاسبه زمان استاندارد برای ساخت یک واحد محصول است. زمان استاندارد انجام کار را با توجه به امکانات و شرایط فیزیکی تعیین می کنند .
3) دایره برنامه ریزی تولید این دایره قبل از شروع عملیات، با استفاده از زمان استاندارد محصول، برنامه تولید را برای هر سفارش، دایره و یا مرحله تولید تهیه می کند، تا از این طریق امکان مقایسه و کنترل هزینه های واقعی دستمزد با بودجه دستمزد، همچنین مقایسه ساعت کار واقعی با ساعات استاندارد و تولید واقعی با تولید پیش بینی شده فراهم گردد.
4) دایره ثبت اوقات کار وظیفه این دایره گردآوری اطلاعات مربوط به اوقات کار انجام شده در مورد هر یک از سفارش
ات مراحل تولید و یا محصولات می باشد .اطلاعات مربوط به اوقات کار صرف شده با استفاده دو کارت ( کارت ساعت و کارت اوقات کار) مشخص، ثبت و نگهداری می شود
5) دایره حسابداری حقوق و دستمزد وظیفه این دایره، تهیه و تنظیم لیست حقوق و دستمزد و تعیین ناخالص و خالص حقوق و دستمزد است. همچنین این دایره بر مبنای اطلاعاتی که از دوایر دیگر دریافت داشته است، وظیفه طبقه بندی لیست حقوق و دستمزد را بر حسب نوع کار، دوایر و مراحل تولید بر عهده دارد.
ادامه خواندن كارآموزي شركت آب منطقه اي آذربايجان شرقي
نوشته كارآموزي شركت آب منطقه اي آذربايجان شرقي اولین بار در دانلود رایگان پدیدار شد.