nx دارای 30 صفحه می باشد و دارای تنظیمات در microsoft word می باشد و آماده پرینت یا چاپ است
فایل ورد nx کاملا فرمت بندی و تنظیم شده در استاندارد دانشگاه و مراکز دولتی می باشد.
این پروژه توسط مرکز nx2 آماده و تنظیم شده است
توجه : در صورت مشاهده بهم ريختگي احتمالي در متون زير ،دليل ان کپي کردن اين مطالب از داخل فایل ورد مي باشد و در فايل اصلي nx،به هيچ وجه بهم ريختگي وجود ندارد
بخشی از متن nx :
نظام مالیاتی در کشور های جهان
مالیات بر حسب تعریف سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) پرداختی است الزامی و بلاعوض. مالیات ممکن است به شخص، موسسه، دارایی و غیره تعلق گیرد. چنین تعریفی پرداخت های تامین اجتماعی را هم در بر می گیرد، حال آن که بر حسب مقررات و عرف مالیاتی ایران اصطلاح مالیات پرداخت های اخیر را شامل نمی گردد.
تعریف مالیاتبه مثابه یک نوع هزینه اجتماعی است که آحاد یک ملت در راستای بهره وری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آنرا پرداخت نمایند تا توانائی های جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود.مالیات در واقع انتقال بخشی از درآمدهای جامعه به دولت و یا بخشی از سود فعالیت های اقتصادی است که نصیب دولت می گردد زیرا ابزار و امکانات دست یابی به درآمد و سود ها را دولت فراهم ساخته است.
انواع مالیاتها در ایران1- مالیاتهای مستقیماگر به طور مستقیم از دارائی درآمد افراد وصول و شامل مالیات بر دارائی مالیا
ت بر درآمد می باشد.الف: مالیات بر دارائی :• 1 – مالیات سالانه املاک • 2 – مالیات بر ارث • 3 – حق تمبر • 4 – مالیات بر درآمد اتفاقی ب : مالیات بر درآمد:• 1 – مالیات بر درآمد اجاره املاک • 2 – مالیات بر درآمد کشاورزی • 3 – مالیات بر درآمد حقوق • 4 – مالیات بر درآمد مشاغل • 5 – مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی • 6 – مالیات بر درآمد اتفاقی 2 – مالیاتهای غیر مستقیممالیاتهای غیر مستقیم که بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده تحمیل می گردد بر دو نوع است :الف : مالیات بر واردات• 1 – حقوق گمرکی • 2 -سود بازرگانی
• 3 – 30 % از مبلغ اتومبیل های وارداتی • 4 – 15% حق ثبت ب : مالیات بر مصرف و فروش :• 1- مالیات بر فرآورده های نفتی
• 2 – مالیات تولید الکل طبی و صنعتی • 3 – مالیات نوشابه های غیر الکلی • 4 – مالیات فروش سیگار • 5 – مالیات اتومبیل • 6 – 15% مالیات اتومبیل های داخلی
• 7 – مالیات فروش خاویار • 8 – مالیات حق اشتراک تلفن خودکار و خدمات بین الملل • 9 – مالیات ضبط صوت و تصویر
نظام مالیاتی در انگلستانمالیات بر درآمد
پادشاهی انگلستان در زمره كشورهایی است كه از پایین ترین نرخ مالیات بر در آمد برخوردار می باشد. سه نرخ مالیات بردرآمد وجود دارد. نرخ تخفیفی10درصدی برای درآمدهای كمتر از1500پوند، نرخ پایه23درصدی برای درآمدهای1501پوند تا 28هزار پوند و نرخ40درصدی برای درآمدهای بالای 28 هزار پوند در نظر گرفته شده است.افراد صاحب مشاغل آزاد نیز ملزم به پرداخت مالیات بردرآمد خود در2 قسط سالیانه می باشند.
مالیات بر سود سرمایه(CGT)
به كلیه سرمایه های كه از سود بالغ بر7100 پوند برخوردار باشند،CGT تعلق می گیرد.
در صورتیكه حاصل جمع درآمد و سود كمتر از میزان معی
نی باشد ، به سودهای خالص بالاتر از7100پوند،20 درصد مالیات تعلق می گیرد و اگر چنانچه جمع این مبالغ از این میزان بیشتر شود، نرخ مالیات40 درصدی خواهد بود.ساكنان بومی از پرداختCGT معاف می باشند.
مالیات بر اموال و دارایی ها در كشور انگلستان وجود ندارد.
مالیات برارث و هدیه
درصورتیكه مبلغ ارثیه بالای231 هزار پوند باشد و به فرد دیگری جز همسر متوفی و یا موسسات خیریه برسد ، مشمول مالیات40 درصدی ارثیه می گردد. گفتنی است كه تا مبلغ3هزار پوند در سال را می توان بدون مالیات هدیه نمود.
مالیات بر ارزش افزوده / خرید / فروش
به جز سوخت داخلی كه نرخ استاندارد مالیات بر ارزش افزوده آن 8 درصد است، نرخ استاندارد مالیات بر ارزش افزوده برای كلیه كالاها و خدمات بر5/17 درصد بالغ می گردد. اغلب غذاها ( بجز غذای موسسات پذیرایی )، ساختمان های جدید ، كفش و لباس كودكان، كتب و روزنامه ها ازمالیات فوق معاف می باشند.
مالیات بر املاك
در بریتانیا ، مالیات بر املاك وضع نگردیده و به عوض آن مالیات شورای شهر پرداخت می گردد.گفتنی است كه مالیات مذكور بر حسب ارزش ملك ، تعداد فرزندان و منطقه ملك مورد نظر، محاسبه می گردد. نرخ سالیانه مالیات مذكور از400 پوند در نواحی روستایی تا 900 پوند در شهرهای بزرگ متفاوت می باشد.گفتنی است كه این مالیات به صورت اقساط نیز قابل پرداخت است.مالیات بر ارزش افزوده – نسبت به سایر مالیاتهاى مرسوم – یك مالیات جدید است. گسترش این سیستم، یكى ازمهمترین توسعه هاى مالیاتى و بى ش
ك یكى از جدال برانگیزترین مباحث اواخر قرن بیستم است. این سیستم مالیاتى باتلاش اقتصاددانان براى رفع یا كاهش اختلال و نارسایى هاى مالیاتى سنتى و همچنین افزایش درآمد دولت شكل گرفت.مالیات بر ارزش افزوده یك نوع مالیات بر فروش چند مرحله اى است كه خرید كالاها و خدمات واسطه اى را از پرداخت مالیات معاف مى كند. در واقع یك اعتبار مالیاتى براى خریدهاى واسطه اى بنگاههاى اقتصادى در نظر گرفته مى شود كه باعث از بین رفتن پدیده مالیات بندى مضاعف مى شود بنابراین عوامل اقتصادى براى هر ارزش ایجادشده فقط یك بار مالیات مى پردازند.[استهلاك + اجاره+ سود+ بهره+ دستمزد= ارزش افزودا مى شد و تعداد كمى از تولیدات مانند حامل هاى انرژى و; را پوشش مى داد. با استقرار سیستم مالیات بر ارزش افزوده در كشورهاى غربى و پس از آن كشورهاى آفریقاى جنوبى، اجراى آن در بسیارى از كشورها مورد توجه قرار گرفت تا اهداف اقتصادى تحقق یابد.تاریخچه مالیات بر ارزش افزودهمالیات بر ارزش افزوده نخستین بار در سال 1918 میلادى و از سوى فون زیمنس von siemens ارائه گردید و تا چند دهه پس از آن مورد بحث و بررسى قرار گرفت.این نوع مالیات با ارائه روش اعتبارى آدامز (Adams – 1921) در سال 1957 توسط لاره (laure) توسعه یافت. اما مالیات بر ارزش افزوده در فرانسه و در سال 1948 به اجرا درآمد. این مالیات پس از اصلاح سیستم مالیات بر فروش تحت عنوان مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف در فرانسه اعمال گردید. البته این شكل مالیات به طور جامع براى نخستین بار در سال1968 در برزیل پیاده شد.این در حالى بود كه كمیته مالى اتحادیه اروپا، اجراى مالیات بر ارزش افزوده را از سال1962 به كشورهاى عضو توصیه مى كرد. بالاخره شوراى اتحادیه اقتصادى اروپا براى هماهنگ سازى سیستم هاى مالیاتى و حمایت از تجارت، تمام اعضا را ملزم كرد تا از اول ژانویه 1970 این سیستم را در تمام كشورهاى عضو اتحادیه اروپا اعمال كنند.
در این دوره مالیات بر ارزش افزوده عمده ترین منبع درآمدى در فرانسه، آلمان، بلژیك، هلند، دانمارك، نروژ و سوئد بود. اگرچه این نوع مالیات در یك دهه رشد چندانى نداشت اما درنیمه دوم دهه 1980 و 1990 به اوج رسید تا جایى كه در دو دهه پایانى قرن بیستم سریع ترین رشد را در كشورهاى جهان داشت و براساس آخرین آمار مالیات بر ارزش افزوده هم اكنون در 140 كشور دنیا اجرا مى شود.انواع مالیات بر ارزش افزوده
این نوع مالیات به سه دسته مالیات بر ارزش افزوده 1- تولید 2- درآمد 3- مصرف تقسیم مى شود. 1- مالیات بر ارزش افزوده تولید كل مخارج به استثناى مخارج دستمزدى دولت را مشمول مالیات مى كند. 2- مالیات بر ارزش افزوده درآمد مخارج ناخالص سرمایه گذارى قسمتى از مخارج كل و پایه مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولید را تشكیل مى دهد. این نوع مالیات كل مخارج واقعى اقتصاد روى كالاهاى سرمایه اى را در یك دوره زمانى نشان مى دهد. 3- مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف معادل مالیات بر خرده فروشى است.روشهاى اجراى مالیات بر ارزش افزودهدر حال حاضر متداول ترین ابزار براى اجراى این سیستم روش اعتبارى یا فاكتورنویسى (تعیین بدهى مالیاتى از طریق به كارگیرى نرخ ثابت مالیات روى كل فاكتورهاى فروش و كسر مقدار مالیات پرداختى بر خریدهاى واسطه اى) و روش تفریحى (كسر خریدهاى بنگاه تجارى از فروش و اعمال نرخ مالیاتى بر مقدار خالص) است.از آن جا كه مالیات بر ارزش افزوده داراى پیچیدگى هاى خاص در اجرا برخوردار است بنابراین ازذكر مقایسه انواع مالیات بر ارزش افزوده، نرخ گذارى ، معافیت ها و غیره خوددارى مى كنیم.مالیات بر ارزش افزوده در ایراناگرچه وصول مالیات درایران قدمتى هزاران ساله دارد، اما بررسى آن نشان مى دهد كه مالیات در هردوره وضعیت خاصى داشته و به صورت جامع و فراگیر نبوده است.نخستین قانون جامع مالیات بردرآمد در ایران در سال 1309 به تصویب رسیده كه در نوع خوددچار عیب ها و نواقصى بوده است.پس از تغییر و اصلاحات بسیار در سالهاى بعد، نخستین و جامع ترین قانون مالیاتى مالیاتهاى مستقیم در سال 1345 تصویب شد. با این حال مالیاتهاى غیرمستقیم در دوران قبل از انقلاب سهم قابل توجهى در سبد مالیاتى كشور داشته كه این میزان پس از انقلاب و با افزایش سهم مالیاتهاى مستقیم كاهش یافته است.اما تلاش براى اجراى مالیات بر ارزش افزوده در ایران به 18 سال قبل یعنى سال 66 باز مى گردد . لایحه مالیات بر ارزش افزوده نخستین بار در این سال به مجلس و با احتساب 6 ماده در شرایط خاص اقتصادى ویژه جنگ و اجراى سیاستهاى تثبیت قیمت تصویب شد كه به صور
ت نیمه كاره و با تقاضاى دولت از دستور كار مجلس خارج شد. با پیشنهاد دپارتمان امور مالى صندوق بین المللى پول در سال 1370 اجراى سیستم مالیات بر ارزش افزوده با هدف اصلاح نظام مالیاتى در دستور كار وزارت امور اقتصادى و دارایى قرار گرفت.با وجود تلاش هاى انجام شده این لایحه تا فروردین ماه جارى همچنان در دست بحث و بررسى بود.اثرات استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده
اگرچه آثار مستقیم استقرار این نظام افزایش درآمد و تأمین قابل ملاحظه درآمد دولت به عنوان یك منبع درآمد با ثبات و انعطاف پذیر، گسترش پایه هاى مالیاتى ، از میان نرفتن انگیزه سرمایه گذارى و تولید و همچنین استقرار نظام مالیاتى خود اجرا و برمبناى خود اظهارى است كه به شفاف سازى مبادلات و فعالیتهاى اقتصادى كمك كرده و موجب سهولت اعمال انواع دیگر مالیات مى شود، اما نباید فراموش كرد كه براى اجرا و استقرار چنین نظامى لازم است آثار اقتصادى آن به طور كامل بررسى، پیش بینى و آماده گردد. در غیر این صورت با آثار تورمى ناشى از اعمال نظام مالیات بر ارزش افزوده نمى توان مقابله كرد.آثار اقتصادى مالیات بر ارزش افزودهبررسى هاى انجام شده بر آثار اقتصادى مالیات بر ارزش افزوده به سه بخش درآمدى، تورمى و توزیعى تقسیم مى شود. اندازه گیرى گستردگى پایه مالیات، نخستین قدم در تخمین درآمدهاى ناشى از اجراى مالیات برارزش افزوده است كه در این راستا باید انتخاب و نوع مالیات، اصول مبدأ و یامقصد و همچنین نحوه محاسبه این مالیات محاسبه و توسط قانونگذار مشخص شود. از آنجا كه در این نظام مالیاتى نرخ مالیاتى واحدى معادل 7درصد براى تمام كالاها و خدمات (داخلى و وارداتى) (ماده 16 لایحه مالیات بر ارزش افزوده) در نظر گرفته شده ، بنابراین براى به دست آوردن درآمدهاى مالیاتى باید علاوه بر تعدیلاتى پایه مالیات در نرخ 7 درصد ضرب شود.اما آثار تورمى دراین نظام یكى از بحث انگیزترین مسائلى است كه موجب شده تا بعضى كارشناسان نظام مالیاتى یادشده را به زیر سؤال ببرند.با توجه به این كه بسیارى از كالاها و خدمات كه قبلاً مشمول مالیات نبوده اند در سیستم مالیات بر ارزش افزوده مشمول آن مى شوند، بنابراین آثار تورمى نگرانى هایى در خصوص افزایش سطح قیمت ها به وجود آورده است. براساس مطالعات و شواهد بررسى اثر اجراى مالیات كشور به دلیل نبودمالیات بر ارزش افزوده در ادبیات اقتصادى ایران مشكلات بسیارى به همراه دارد. از این رو
كارشناسان با استفاده از تجربه هاى جهانى و وجود پدیده هاى اقتصادى موجود در كشور نرخ 7درصد را براى این نظام مالیاتى پیشنهاد داده اندكه باعث افزایش قیمت ها براى مصرف كننده در حد 1/5 درصدمى شود.بنابر تحقیقات صورت گرفته توسط مؤسسه توسعه و تحقیقات اقتصادى دانشگاه تهران ، باتوجه به معافیت هاى لایحه مالیات بر ارزش افزوده كه شامل 48 درصد سبد مصرفى متوسط خانوار ایرانى است و حذف قانون تجمیع عوارض و دیگر مالیاتهاى غیرمستقیم ، تنها تأثیر قابل پیش بینى نظام جدید مالیاتى یك نوبت و آن هم به میزان 1/5 درصد است. به هرحال باوجود تورم حدود 15 درص
دى كنونى كشور، میزان دقیق تورم حاصل از اجراى این نوع مالیات علاوه بر نحوه اعمال مالیات و سایر عوامل اقتصادى مانند نقدینگى، كسرى بودجه، سیاست هاى دولت (بستگى به انتخابات و روش سیاستى دولت جدید دارد)و بالاخره كالاهاى موجود در بازار اعمال این مالیات (كه قرار بود با تصویب لایحه مالیات بر ارزش افزوده، این نظام مالیاتى از سال 84 اجراى شود) با ابهام مواجه است.بسیارى از كارشناسان به دنبال اثر تورمى، آثار توزیعى مالیات برارزش افزوده را نیز یكى از مشكلات این نظام مى دانند چرا كه موجب تغییر قدرت خرید گروههاى مختلف درآمدى (به دلیل تغییر قیمت كالاها در سبدمصرفى خانوار) خواهدشد.اما بعضى دیگر معتقدند كه این افزایش قیمت یك انتقال كوتاه مدت درنرخ رشد شاخص بهاى مصرف كننده است.پیشنهاد كارشناساندر همین راستا كارشناسان مطرح این نظام پیشنهاد مى كنند كه براى اجراى مالیات بر ارزش افزوده باید درمرحله نخست بنگاههاى بزرگ تولیدى مشمول چنین سیستم مالیاتى قرارگیرند و به تدریج با شناسایى كامل مؤدیان، نظام مالیات بر ارزش افزوده به مرحله خرده فروشى گستر
ش یابد.این درحالى است كه اجرا باید در زمانى اعمال شود كه اقتصاد كشور در حالت آرامش و ثبات نسبى قیمت ها باشد. بدون تردید با اتخاذ سیاست هاى تكمیلى و كنترل تورم همراه با سیاست هاى نظام مالیات مى توان اثرات تورمى را به حداقل رساند.معیارهاى تعیین نرخ 7درصد در مالیات برارزش افزوده
مطالعات انجام شده در نرخ مالیات بر ارزش افزوده 120 كشور جهان نشان مى دهدكه نرخ اصلى اعمال این نوع مالیات در 117 كشور بالاتر از نرخ پیشنهادى فعلى لایحه تدوینى در ایران است.درواقع كشورهایى كه شفاف سازى مبادلات اقتصادى بیشترى مدنظرداشته اند از نرخ هایى پایین تر استفاده كرده اند و دیگر كشورها جنبه درآمدى بیشترى را مدنظر قرارداده اند.به هرحال باتوجه به وضعیت اقتصادى كنونى كشور و تأكید دولت بر شفاف سازى مبادلات اقتصادى، تصمیم نهایى درخصوص نرخ مالیات برارزش افزوده برعهده نمایندگان مجلس خواهدبود.دورنماى نظام مالیاتى كشوربا اجراى طرح جامع مالیاتى كشور كه اخیراً به تصویب مجلس رسید، شبكه مالیاتى جامعى مستقر خواهدشد كه به وسیله آن بسیارى از حلقه هاى زنجیره مبادلات اقتصادى كه از نظارت سیستم مالیاتى خارج هستند، شناسایى و از فرار مالیاتى مؤدیان (افزایش درآمدهاى مالیاتى) جلوگیرى خواهدشد.دراین راستا تصویب نظام مالیات بر ارزش افزوده نیز تحولى بزرگ در نظام مالیاتى كشور و تحقق اهداف اقتصادى- اجتماعى سیستم مالیات بر درآمد به وجود مى آورد.اما دراین تحول هنوز اما و اگرهاى بسیارى مطرح مى شود. زیرا ازسویى مطالعات نظرى و تجربى درحوزه مالیه عمومى باتوجه به حجم بزرگ دولت در اقتصاد ایران همچنان ناچیز است كه آن هم باحضور پررنگ نفت و درآمدهاى ارزى و ریالى آن در سبد درآمدى دولت چندان عجیب نیست و ازسوى دیگر مشكلات ساختارى و هزینه هاى سیاسى اصلاحات مالى بویژه در بخش مالیات ها كه از عمده مسائل اصلاحات اقتصادى دركشور است نشان از مسیرى پر فراز و نشیب در اجراى نظام مالیاتى مناسب در كشور دارد كه بدون شك با عملكرد صحیح مسؤولان و شناخت چالش هاى اقتصادى موجود دورنماى مناسبى براى نظام مالیاتى كشور به دنبال خواهدداشت.
مالیات بر ارزش افزوده تجربه جدید نظام مالیاتی
نویسنده: محمدقاسم رضایی
1- مقدمه (لایحه مالیات بر ارزش افزوده; لایحه ای سرنوشت ساز)
ادامه خواندن مقاله در مورد نظام مالياتي در کشور هاي جهان
نوشته مقاله در مورد نظام مالياتي در کشور هاي جهان اولین بار در دانلود رایگان پدیدار شد.